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固定基金

1.什么是固定基金

固定基金是指行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減,兩者金額通常相等;但是,在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下,兩者的金額不同:固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)按照協(xié)議租賃價(jià)等入賬,而固定基金應(yīng)當(dāng)在支付租金時(shí)按照實(shí)際支付的金額入賬。

2.固定基金的特點(diǎn)

一是反映固定資產(chǎn)占用的基金,不是凈值,而是入賬價(jià)值。

二是固定基金是凈資產(chǎn)的主要內(nèi)容,基本反映凈資產(chǎn)的規(guī)模。

三是固定基金與固定資產(chǎn)是互為對(duì)應(yīng)的賬戶,二者在金額上相等。

3.固定基金的來源

1、事業(yè)單位新建固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

2、事業(yè)單位購入、調(diào)入固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

3、事業(yè)單位自制固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

4、融資租入固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

6、接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

7、盤盈固定資產(chǎn)而形成的固定基金。

4.固定基金的核算

(一)核算內(nèi)容:

本帳戶核算與監(jiān)督固定基金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。

(二)主要帳務(wù)處理:

1、固定基金增加的核算:

(1)以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入固定資產(chǎn)所形成的固定基金:

事業(yè)支出——設(shè)備購置費(fèi)

貸:銀行存款

同時(shí):借:固定資產(chǎn)——XX

貸:固定基金

(2)無償調(diào)入固定資產(chǎn)而形成的固定基金:

借:固定資產(chǎn)——XX

貸:固定基金

(3)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)而形成的固定基金:

借:固定資產(chǎn)——XX

貸:固定基金

(4)以修購基金購入固定資產(chǎn)所形成的固定基金:

借:專用基金——修購基金

貸:銀行存款

同時(shí):借:固定資產(chǎn)——XX

 貸:固定基金

(5)盤盈固定資產(chǎn)而形成的固定基金:

借:固定資產(chǎn)——XX

貸:固定基金

(6)融資租入固定資產(chǎn)而形成的固定基金:

a、當(dāng)安裝調(diào)試完畢交付使用時(shí):

借:固定資產(chǎn)——XX

貸:其他應(yīng)付款

b、當(dāng)支付租金時(shí):

借:其他應(yīng)付款

貸:銀行存款

同時(shí),借:事業(yè)支出——設(shè)備購置費(fèi)/經(jīng)營支出——XX

 貸:固定基金

2、固定基金減少的核算:

(1)有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)而減少的固定基金:

借:銀行存款

貸:專用基金―修購基金(變價(jià)收入增加專用基金)

同時(shí):借:固定基金(原始帳面價(jià)值)

 貸:固定資產(chǎn)——XX(原始帳面價(jià)值

(2)毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn)而減少的固定基金:

A、報(bào)廢過程中發(fā)生的清理費(fèi)用,沖減“專用基金-修購基金

借:專用基金——修購基金(報(bào)廢損失減少專用基金)

貸:銀行存款

B、報(bào)廢過程中的殘料變價(jià)收入,增加“專用基金-修購基金”

借:銀行存款

貸:專用基金―修購基金(殘料收入增加專用基金)

同時(shí):借:固定基金(原始帳面價(jià)值)

 貸:固定資產(chǎn)——XX(原始帳面價(jià)值)

(3)盤虧固定資產(chǎn)而減少的固定基金:

借:固定基金(原始帳面價(jià)值)

貸:固定資產(chǎn)——XX(原始帳面價(jià)值)

(4)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)而減少的固定基金:

借:對(duì)外投資(合同評(píng)估協(xié)商價(jià))

貸:事業(yè)基金——投資基金

同時(shí):借:固定基金——(原始帳面價(jià)值)

 貸:固定資產(chǎn)——××(原始帳面價(jià)值)

【例】某事業(yè)單位新建一棟宿舍樓。與B建筑公司簽訂合同,由該單位提供場地,B建筑公司承建宿舍樓。工程于2002年6月完工交付使用,B建筑公司承建該工程發(fā)生的實(shí)際成本為820萬元,根據(jù)合同,該事業(yè)單位不在工程完工并交付使用的當(dāng)年全額支付工程款,而是從2002年起,于每年12月份將分期支付B建筑公司工程款項(xiàng)。合同規(guī)定,該事業(yè)單位每年向B建筑公司交納82萬元。連續(xù)交納10年后,產(chǎn)權(quán)歸屬該事業(yè)單位, 2002年12月,根據(jù)合同規(guī)定將82萬元?jiǎng)澣隑建筑公司的銀行賬戶。該事業(yè)單位編制相關(guān)分錄如下:

當(dāng)2002年6月B建筑公司將宿舍樓交付使用時(shí),該事業(yè)單位賬務(wù)處理為:

借:固定資產(chǎn)8200000

貸:其他應(yīng)付款 8200000

每年12月支付租金時(shí),賬務(wù)處理為:

借:事業(yè)支出 820000

貸:固定基金 820000

同時(shí),

借:其他應(yīng)付款 820000

貸:銀行存款 820000

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