未達(dá)賬項(xiàng)
1.什么是未達(dá)賬項(xiàng)
未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬,而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項(xiàng)。
2.未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生原因
未達(dá)賬項(xiàng)主要是因?yàn)槠髽I(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。比如,企業(yè)委托銀行向外地某單位收款,銀行收到對(duì)方支付款項(xiàng)的結(jié)算憑證后,就記賬增加企業(yè)的銀行存款,再將結(jié)算憑證傳遞給企業(yè),企業(yè)在收到結(jié)算憑證后再記錄增加自己賬上的銀行存款。在銀行收到結(jié)算憑證至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間,就形成了未達(dá)賬項(xiàng)。
3.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況
企業(yè)和銀行之間可能會(huì)發(fā)生以下四個(gè)方面的未達(dá)賬項(xiàng):
一是銀行已經(jīng)收款入帳,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項(xiàng),如,委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入帳,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項(xiàng),如,借款利息的扣付、托收無(wú)承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項(xiàng),如,收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項(xiàng),如,企業(yè)已開(kāi)出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí),會(huì)使開(kāi)戶(hù)單位銀行存款帳面余額小于銀行對(duì)帳單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí),會(huì)使開(kāi)戶(hù)單位銀行存款帳面余額大于銀行對(duì)帳單的存款余額。無(wú)論出現(xiàn)哪種情況,都會(huì)使開(kāi)戶(hù)單位存款余額與銀行對(duì)帳單存款余額不一致,很容易開(kāi)出空頭支票,對(duì)此,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。未達(dá)賬項(xiàng)不能據(jù)以進(jìn)行任何的賬務(wù)處理。