查詢法又稱“側(cè)面查法”，是指查賬人員對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過調(diào)查和詢問被查單位內(nèi)外有關(guān)人員，了解書面資料未能詳盡提供的信息以及書面資料本身存在的問題，弄清事實(shí)真相，取得審查證據(jù)的一種方法。

1、面詢法

面詢法，是由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實(shí)情況的一種查賬方法。

可以是面談，由查賬人員做記錄，也可以是書面回答。對(duì)于面詢結(jié)果，查賬人員和被詢問人員均應(yīng)在詢問記錄上簽字蓋章，明確責(zé)任以保證證據(jù)的可靠有效。

2、函詢法

函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計(jì)出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對(duì)方的回答來(lái)獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實(shí)的一種查詢方法。

面詢法應(yīng)用要點(diǎn)

　　詢問方式的選擇是查賬人員與被詢問人接觸和交談的形式，如果選擇不當(dāng)，不僅影響查詢的效果，有時(shí)會(huì)使詢問導(dǎo)入“殘局”。如對(duì)有關(guān)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的知情人的詢問，安排在大庭廣眾之下的走廊上，人來(lái)人往，無(wú)人不知，知情人面對(duì)無(wú)數(shù)雙投來(lái)的目光欲說無(wú)膽，后顧之憂甚重，怎么能夠直言相告？再如查賬人員在有關(guān)會(huì)議上要求被詢問人提供違法亂紀(jì)者的作假證據(jù)，顯然會(huì)造成會(huì)場(chǎng)“冷場(chǎng)”，無(wú)人應(yīng)答；所以查賬人員采取查詢法要善于發(fā)現(xiàn)和采用最佳的詢問方式，追求最佳的詢問效果。

　　1、集體詢問

　　集體詢問指將眾人集中于一處，采取會(huì)議式的群體詢問的方法，它適用于以下情況：

　　1）調(diào)查了解一般的情況或查實(shí)普通問題，這些情況和問題是眾所周知的，無(wú)法回避和隱瞞的。

　　2）調(diào)查的情況和問題無(wú)需保密。

　　3）詢問的內(nèi)容不會(huì)招致當(dāng)事人和行為人的打擊報(bào)復(fù)，所以被詢問人無(wú)后顧之憂，可以暢所欲言。

　　4）調(diào)查的結(jié)果不會(huì)令眾人難堪，或?qū)Ψ从城闆r人造成不利影響和后果。

　　5）被詢問人大多性情開朗，善于言談，無(wú)語(yǔ)文障礙。

　　6）當(dāng)眾調(diào)查有利啟發(fā)思路，容易達(dá)到較好的詢問效果。

　　2、小范圍詢問

　　小范圍詢問指對(duì)二至三人進(jìn)行查詢?nèi)∽C，小范圍詢問既有別于集體詢問，也不同于個(gè)別詢問，它是分頭對(duì)少數(shù)幾人實(shí)施詢問。其談話的話題可以相對(duì)自由一些，氣氛可以寬松一些；當(dāng)然對(duì)詢問的對(duì)象，查賬人員要認(rèn)真研究和選擇小范圍詢問適用于兩三位被詢問者之間無(wú)利害沖突，對(duì)某些問題有共同的認(rèn)識(shí)，容易達(dá)到一致，或者共同參與和介入某些業(yè)務(wù)，但由于客觀條件所限，對(duì)其認(rèn)知的程度不甚全面，需要一起進(jìn)行回憶還原事件的原有面目。如被查單位若干位群眾寫信舉報(bào)本單位財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門少數(shù)人的不正之風(fēng)，查賬人員便可以采取小范圍詢問的方式，將寫信的賤賣集中起來(lái)有針對(duì)性地進(jìn)行詢問；又如被查單位發(fā)生了事故，當(dāng)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)目擊者僅兩三人，這是眾所周知的，查賬人員為了調(diào)查事故的起因和發(fā)生經(jīng)過，可以采取小范圍詢問法。小范圍詢問時(shí)，被詢問者談話具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性，談及的內(nèi)容具有較好的延伸性，可以不受環(huán)境的影響，詢問人和被詢問人之間容易溝通，對(duì)一些不善言辭的人也能起到較好的啟發(fā)開導(dǎo)作用。

　　3、個(gè)別詢問

　　個(gè)別詢問指查賬人員對(duì)被查單位內(nèi)外某一個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行詢問。個(gè)別詢問給人的感覺有些不自在，被詢問人總擔(dān)心說錯(cuò)了什么，心理壓力和防備是明顯的，這種壓力既來(lái)自于查賬人員，也來(lái)自于被查單位的環(huán)境。所以查賬人員應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)別詢問的主題，這是既可增加信息資料的來(lái)源，又可減輕被詢問人心理負(fù)擔(dān)的得力舉措；其次，查賬人員要注意詢問的內(nèi)容，一般宜采用個(gè)別詢問的問題：

　　1）詢問的內(nèi)容較為嚴(yán)重，不宜擴(kuò)散，走漏了消息對(duì)查自由式工作進(jìn)展不利。

　　2）談話內(nèi)容涉及到對(duì)人和事的處理，對(duì)被詢問人可能產(chǎn)生不利的影響和后果，可能招致威肋和損害，可能帶來(lái)當(dāng)事人的打擊報(bào)復(fù)。

　　3）被詢問人系為數(shù)不多的知情人，眾人關(guān)注，其一舉一動(dòng)都可以產(chǎn)生牽一發(fā)而動(dòng)全身的效果。

　　4）詢問的內(nèi)容屬于需要保密的范圍。

　　5）需要與當(dāng)事人、知情人和其他相關(guān)人員對(duì)質(zhì)的內(nèi)容。

　　6）被詢問人有語(yǔ)言障礙或不善于交際和言談，或存在心理障礙，受到挫折后容易產(chǎn)生不良后果。

　　7）需要查賬人員引導(dǎo)和啟發(fā)后，才能進(jìn)入角色的。

　　8）有關(guān)違法亂紀(jì)活動(dòng)的涉案人、參與人、知情人的調(diào)查、核實(shí)。

　　調(diào)查詢問的方式可以因工作需要和案情發(fā)展而改變，但被詢問的對(duì)象不能因?yàn)檫@一改變而穿梭出現(xiàn)于各類詢問之中，同一被詢問者不宜出現(xiàn)在集體詢問，又出現(xiàn)于小范圍詢問和個(gè)別詢問；多次詢問后調(diào)查的效果會(huì)呈現(xiàn)出遞減之勢(shì)。

函詢法應(yīng)用要點(diǎn)

　　函詢法的技術(shù)要點(diǎn)在于：

　　1、選擇函詢的方法即采用積極函詢還是采用消極函詢。

　　2、設(shè)計(jì)函詢函的格式和內(nèi)容。

　　3、有關(guān)函詢事宜的妥善處置。

　　函詢方式的選擇要根據(jù)查賬工作的具體需要，凡是在賬務(wù)資料上能查清的問題。能在被查單位內(nèi)部弄清的問題就無(wú)需采取函詢的形式。因?yàn)楹兊男偶敌枰^長(zhǎng)的時(shí)間，有時(shí)可能石沉大海，有去無(wú)回，而查賬人員事先對(duì)此無(wú)法確切把握，一旦函件出現(xiàn)阻礙就有可能延誤查賬的進(jìn)程，因此查賬人員不能對(duì)函詢抱有十分把握，只有到非函詢不可的地步，才組織實(shí)施函詢。

　　函詢的事宜經(jīng)過查賬人員的討論商議，一般情況下查賬人員不得以個(gè)人的名義函詢，而只能經(jīng)過查賬小組組長(zhǎng)同意后，以查賬小組或委托機(jī)構(gòu)的名義進(jìn)行。

　　函詢所采用的方式：

　　應(yīng)視查證的內(nèi)容及其重要性而定，一般情況，以下的內(nèi)容宜采用積極函詢法。

　　1、查賬的事宜特別重要對(duì)于弄清事實(shí)、查清問題有重要的作用，而查賬人員對(duì)此存在很大疑義，但尚未掌握充分證據(jù)，需要通過函詢提供有力而準(zhǔn)確的資料依據(jù)。所謂重要可據(jù)以下特征來(lái)衡量：所查事項(xiàng)涉及較大金額，對(duì)查賬目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響重大；所查賬事項(xiàng)或業(yè)務(wù)事關(guān)重大，對(duì)查賬項(xiàng)目的進(jìn)展起關(guān)鍵作用；是查賬項(xiàng)目取得突破的“瓶頸”，如果該問題不能突破，查賬項(xiàng)目將功場(chǎng)子一簣；案件定性、定量所需要的重要事實(shí)、情節(jié)、數(shù)據(jù)金額、單據(jù)等。

　　2、經(jīng)過對(duì)被查單位內(nèi)部調(diào)查取證，幾乎所有的查賬程序和方法均實(shí)施后仍一辭行莫展，通過函詢可望取得新的證據(jù)材料，弄清有關(guān)事實(shí)真相。

　　3、應(yīng)查證事項(xiàng)的發(fā)生、發(fā)展涉及到被查單位以外的許多人和事，其背景材料和有關(guān)資料大多存于被查單位以外，而這些材料對(duì)查賬工作不可缺少。

　　4、應(yīng)查證事項(xiàng)與查賬日相距甚遠(yuǎn)，在被查單位內(nèi)證據(jù)材料已自然消失或中斷，采用積極函詢法有利于內(nèi)部潛在的證據(jù)材料的恢復(fù)。

　　5、被查單位內(nèi)有關(guān)人員對(duì)被查業(yè)務(wù)作了偽裝，并制訂了攻守同盟，而需要從其外部打開缺口。

　　6、其他需要采用積極函詢的情況。

　　除此之外的其他被查事宜，可以采用消極函詢方法。消極函詢法適用于對(duì)一般事項(xiàng)的查證，如是否存在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)、與客戶是否保持正常業(yè)務(wù)往來(lái)、稅務(wù)結(jié)算有無(wú)拖欠、企業(yè)供貨是否及時(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷是否平穩(wěn)等等，消極函詢發(fā)出一定數(shù)量的函詢函，只有一部分被確認(rèn)或回函，便算達(dá)到發(fā)函目的；消極發(fā)函所取得材料只能作為旁證材料，間接擴(kuò)棄或補(bǔ)充支持查賬結(jié)論。

　　函詢函的設(shè)計(jì)要突出查賬人員提出的問題，且易于理解，便于回答，不致于導(dǎo)致誤解和異議。

　　函詢函的形式：

　　函詢函的形式可以有多種，常見的是調(diào)查表格，但也可以是圖表式和文字式。

　　回答問題的方式可以是說明式、是否式、填充式、打勾式等，但積極函詢法下必須留出空間給被調(diào)查人發(fā)表自己意見，即部分采用說明式。 調(diào)查的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

　　1、查賬部門或單位的名稱，即說明函詢者主體的身份；如系審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)寫是：“××審計(jì)機(jī)關(guān)函件”字樣；如系稅務(wù)部門，應(yīng)寫明“××稅務(wù)局函件”字樣。等等。

　　2、被函詢單位和個(gè)人名稱，單位應(yīng)寫明法定全稱，個(gè)人應(yīng)寫明其所在單位或通訊地址。

　　3、函詢的目的，要求證實(shí)的內(nèi)容和提供資料數(shù)據(jù)，此項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)說明清楚，指向明確，寫清應(yīng)證實(shí)的業(yè)務(wù)名稱、內(nèi)容、經(jīng)手人、涉及的人與事、發(fā)生的時(shí)間、數(shù)量規(guī)模、金額憑證及其號(hào)碼等等，并留有被函詢?nèi)嘶卮饐栴}的空檔。

　　4、函詢的具體要求，包括回答的方式、內(nèi)容、格式和復(fù)函的時(shí)間、回答人的簽名、單位的蓋章等。

　　5、其他禮貌之語(yǔ)。

　　6、發(fā)函單位的名稱（蓋章）、發(fā)函時(shí)間等。

　　函詢函的格式設(shè)計(jì)各查賬單位有所不同，沒有統(tǒng)一的要求。