稅基一般可以劃分為兩個大類：經(jīng)濟稅基（Economic Tax Base）和非經(jīng)濟稅基（Non-economic Tax Base）。

經(jīng)濟稅基是指和個人、企業(yè)經(jīng)濟行為有關(guān)的征稅對象，如對商品、財產(chǎn)、收入以及市場交易等等進行征稅。對經(jīng)濟稅基征稅，勢必會影響人們的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟決策，改變?nèi)藗冊诳梢蕴娲慕?jīng)濟行為之間的選擇，即發(fā)生替代效應(yīng)。例如，對利息收入課征較高的稅，就會影響人們對儲蓄的積極性，改變?nèi)藗冊诂F(xiàn)在消費與將來消費之間的選擇；對勞動收入課征較高的稅，就會影響人們對勞動、發(fā)明和創(chuàng)造的積極性，改變?nèi)藗冊趧趧优c休閑之間的選擇；對某些商品課征較高的稅，就會引起人們減少對稅重商品的消費，轉(zhuǎn)而消費可以替代的稅輕商品，從而影響稅重商品的生產(chǎn)與銷售。不難理解，對經(jīng)濟稅基課稅，一般會導(dǎo)致人們調(diào)整經(jīng)濟行為以盡量減少納稅，所以政府從這種稅基取得的稅收收入會隨著稅基規(guī)模的變動而變動。

非經(jīng)濟稅基是指和人們的經(jīng)濟行為無關(guān)的征稅對象。最典型的是早期政府對其國民征收的人頭稅，即對所有的成年人每年征收一次總額稅。這種稅是以人的存在作為征收的對象（稅基），而不論納稅人的收入、消費和財產(chǎn)的多少以及進行什么樣的經(jīng)濟活動。因而對非經(jīng)濟稅基征稅，不會引起人們經(jīng)濟行為的改變，不會影響人們的經(jīng)濟決策，人們也不可能通過調(diào)整經(jīng)濟行為而減少納稅，即不會發(fā)生替代效應(yīng)。現(xiàn)在，類似古代人頭稅的稅收只有政府在特殊情況下對其國民征收的一次性總額稅。