賬務(wù)處理程序
1.什么是賬務(wù)處理程序
賬務(wù)處理程序,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式,會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。
2.賬務(wù)處理程序的意義
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。
2、一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序,主要在于登記總分類賬的程序和方法不同,與此適應(yīng),登記總分類賬的依據(jù)和總分類賬的格式也不一樣。
3.設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的原則
各單位設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序應(yīng)遵循的原則:
1、賬務(wù)處理程序要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)
2、賬務(wù)處理程序要能正確、及時(shí)、完整的提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料
3、賬務(wù)處理程序在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下,力求簡化核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。
4.各式憑證賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,它是最基本的賬務(wù)處理程序。其一般程序是:
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
6.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)是:記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)是:登記總分類賬的工作量較大。
適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
匯總記賬憑證的特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其一般程序是:
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬
7.期末,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)是:匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的關(guān)系。
缺點(diǎn)是:按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用于規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。
(三)匯總記賬憑證的編制
匯總記賬憑證是按每個(gè)科目設(shè)置,并按科目一方(借方或貸方)的對應(yīng)科目進(jìn)行匯總。分為匯總收款憑證;匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
1、匯總收款憑證:按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方設(shè)置,并按現(xiàn)金、銀行存款相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列一次,每月編制一張。
2、匯總付款憑證:按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置,并按現(xiàn)金、銀行存款相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次,每月編制一張。
3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證,通常按每一科目的貸方分別設(shè)置,定期按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次,每月編制一張。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證的科目對應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對應(yīng)的,因此,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制,不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。
如果在月份內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時(shí),也可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。
科目匯總表賬務(wù)處理程序
1、 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。 采集者退散采集者退散來源:考試大的美女編輯們
2、 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡明易懂,方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是:科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
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科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。
?。ǘ﹥?yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn):減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡明易懂,方便易學(xué)。
缺點(diǎn):科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目。
適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。