會費(fèi)收入
1.什么是會費(fèi)收入
會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)。一般情況下,民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入,除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。
2.會費(fèi)收入的核算
民間非營利組織為了核算其根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)設(shè)置“會費(fèi)收入”科目;并且,應(yīng)當(dāng)在“會費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”明細(xì)科目,如果存在限定性會費(fèi)收入,還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“限定性收入”明細(xì)科目;同時,民間非營利組織還應(yīng)當(dāng)按照會費(fèi)種類(如團(tuán)體會費(fèi)、個人會費(fèi)等),在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
“會費(fèi)收入”科目的貸方反映當(dāng)期會費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會計期末,應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目,將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
【例1】 某社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定,該社會團(tuán)體的各單位會員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會費(fèi),各個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納300元會費(fèi),每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納;當(dāng)年度不能按時繳納會費(fèi)的會員,將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。假設(shè)20x9年1月至12月,該社會團(tuán)體每月分別收到單位會費(fèi)210 000元(均以銀行轉(zhuǎn)賬支付),個人會費(fèi)6 000元(均以郵局匯款支付)。賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 210000
現(xiàn)金 6000
貸:會費(fèi)收入——非限定性收入——單位會費(fèi) 210000
——個人會費(fèi) 6000
【例2】 某社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定,該社會團(tuán)體的個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納450元會費(fèi),每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納。假設(shè)20x9年1月1日,該社會團(tuán)體收到某個人通過郵局匯款支付的會費(fèi)1 800元,該個人說明此款項(xiàng)是支付20x9年、2x10年、2x11年和2x12年四個年度的會費(fèi)。該社會團(tuán)體的賬務(wù)處理如下:
借:現(xiàn)金 1800
貸:預(yù)收賬款——xx 1350
會費(fèi)收入——非限定性收入 450
【例3】 20x9年12月31日,某社會團(tuán)體“會費(fèi)收入”科目的賬面余額為123 000元,均屬于非限定性收入。將“會費(fèi)收入”科目明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。該社會團(tuán)體的賬務(wù)處理如下:
借:會費(fèi)收入——非限定性收入 123000
貸:非限定性凈資產(chǎn) 123000