獨立企業(yè)原則是就常設機構本身的經(jīng)營活動所實現(xiàn)的利潤進行征稅的原則。^[2]將常設機構視為一個獨立的納稅實體對待，按獨立企業(yè)進行盈虧計算。常沒機構不論是同其總機構的營業(yè)往來，還是同聯(lián)屬企業(yè)的其他機構的業(yè)務往來，都應按照公開的市場競爭價格來計算其應得的利潤。凡是不符合公平市場競爭原則的交易往釆，稅務機關可以在相同或類似條件下，按照市場上相同或類似商品和勞務價格予以重新調(diào)整。在缺乏公開市場競爭價格參考，常設機構的賬冊憑證又不足據(jù)以合理計算其利潤的情況下，也可以采取由稅務機關核定其利潤率的辦法來估算。

在法律上，常設機構與其總機構是同一法人，相互之間承擔無限連帶責任。常設機構的資金由總機構撥付，其經(jīng)營由總機構指揮，其利潤由總機構分配，它沒有獨立的資產(chǎn)負債表和損益年算書，沒有獨立法人資格。各國大都規(guī)定，總機構應將國外常設機構的所得并入總機構收入，向其居住國納稅。所以，收入來源國按來源管轄權向常設機構征稅，必須將常設機構視為獨立的納稅實體，并要求常設機構獨立地計算盈虧，把作為一個獨立企業(yè)所取得的一切合法利潤都歸之于常設機構。在國際稅法上，這就是所謂的獨立企業(yè)原則。

實施這一原則的目的，主要是便于所得來源國對非居民實行以源征稅。按照這個原則，常設機構不論是同總機構的營業(yè)往來，還是同聯(lián)屬企業(yè)的其他機構之間的交易，都應該按照公開的市場競爭價格來計算其應得利潤。凡是不符合公平市場競爭原則的交易往來，收入來源地國的稅務機關可在相同或類似條件下，按市場價格予以調(diào)整。在缺乏公開市場競爭價格參考，常設機構的帳冊又不足以合理核定其利潤的情況下，可以采取由稅務機關核定其利潤率的辦法進行估算。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所都要作為一個獨立的納稅實體，單獨設置賬冊，以顯示其財務狀況，計算其應納稅所得額。其與總機構和其他營業(yè)機構之間的業(yè)務往來，要按照獨立企業(yè)原則劃分其利潤。

獨立企業(yè)原則給稅收籌劃提供了條件，如表1所示。