現(xiàn)金收款憑證
1.什么是現(xiàn)金收款憑證
現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。為確保收款憑證的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確,出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前,都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證,要求認(rèn)真復(fù)核。
2.現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核
現(xiàn)金收款憑證復(fù)核的內(nèi)容:
(1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?,F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天,不得提前或推后。
(2)現(xiàn)金收款憑證的編號(hào)是否正確。有無重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況。
(3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確,其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
(4)使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。
(5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同,有無印章。
(6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。
(7)收款憑證的出納、制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄目是否簽名或蓋章。
3.現(xiàn)金收付憑證的審核
現(xiàn)金收付憑證,包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證主要有:從銀行提取現(xiàn)金時(shí)簽發(fā)的現(xiàn)金支票存根;現(xiàn)金存入銀行時(shí)填寫的送款單;零星小額銷售的發(fā)票(副本);職工預(yù)借差旅費(fèi)以及基層單位借支備用金的借據(jù);收進(jìn)職工交款的收據(jù)(副聯(lián))等。記賬憑證的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證。所有現(xiàn)金收付憑證都要進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì):
(1)審核現(xiàn)金收付是否符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。
(2)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí),有無批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人簽章。
(3)進(jìn)行原始憑證技術(shù)性審核,即規(guī)定項(xiàng)目是否填寫齊全,數(shù)字是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否完備。
財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付原始憑證編制現(xiàn)金收付記賬憑證。出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),并在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,表示款項(xiàng)已經(jīng)收付,并據(jù)以登記賬簿。
為了避免重復(fù)編制記賬憑證和重復(fù)記賬,從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行時(shí),只編制以貸方為主的付款憑證,據(jù)以收付款和記賬。例如,現(xiàn)金存入銀行時(shí),編制現(xiàn)金付款憑證,作會(huì)計(jì)分錄為:
借記“銀行存款”賬戶,貸記“現(xiàn)金”賬戶;從銀行提取現(xiàn)金時(shí),編制銀行存款付款憑證,作會(huì)計(jì)分錄為:借記“現(xiàn)金”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。