自行申報(bào)納稅制度
1.什么是自行申報(bào)納稅制度
自行申報(bào)納稅制度是建立在納稅人自核、自填、自繳方式基礎(chǔ)上的一種納稅申報(bào)制度。所謂自核、自填、自繳,是指納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限內(nèi),按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,自行計(jì)算應(yīng)納稅額,自行填開(kāi)稅收繳款書(shū),自行向國(guó)庫(kù)繳納稅款的一種納稅方式。
自行申報(bào)納稅制度是稅收征管機(jī)關(guān)根據(jù)我國(guó)稅收征管法的規(guī)定頒布的程序性規(guī)范,是現(xiàn)代稅收征管的基礎(chǔ),也是提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、實(shí)施有效征管監(jiān)控和稅務(wù)稽查的前提。建立這項(xiàng)制度是我國(guó)自1994年以來(lái)稅收征管改革的主要內(nèi)容。它是相對(duì)于過(guò)去實(shí)行的查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等稅收征收方式,主要依靠納稅人獨(dú)立完成的納稅申報(bào)程序。
2.自行申報(bào)納稅制度的配套工作
與之相配套的主要工作有:
1、確立科學(xué)簡(jiǎn)便的申報(bào)納稅程序。有三種選擇:
1)在法定的納稅申報(bào)期內(nèi),由納稅人自行計(jì)算、自行填開(kāi)繳款書(shū)并向銀行(國(guó)庫(kù)經(jīng)收處)繳納稅款,然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料,并附蓋有經(jīng)收銀行收訖稅款印戳的繳款書(shū)報(bào)查聯(lián),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開(kāi)設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”,按期提前儲(chǔ)人當(dāng)期應(yīng)納稅款,并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款人庫(kù)。
3)在法定的申報(bào)納稅期內(nèi),納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上應(yīng)付稅款等額支票,報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān);稅款的人庫(kù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單、支票,統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換參與單位的國(guó)庫(kù)辦理。對(duì)于未在銀行開(kāi)立賬戶的納稅人,可按現(xiàn)行辦法在辦理納稅申報(bào)時(shí)以現(xiàn)金結(jié)算稅款,提倡并逐步推行使用信用卡。
2、規(guī)范納稅表格、規(guī)范統(tǒng)一納稅表格,既要考慮納稅人填寫(xiě)使用的方便,又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷。規(guī)范表格將分兩步進(jìn)行:第一步,統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書(shū)格式,并規(guī)范其內(nèi)容;第二步,簡(jiǎn)化、合并有關(guān)表格,包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化;并將納稅申報(bào)表和繳款書(shū)一體化。
3、統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可采用三種方式:
1)直接申報(bào)即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2)郵寄申報(bào)。即納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝人專(zhuān)用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3)電子申報(bào),在有條件的地方,納稅人可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表列信息及有關(guān)資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。第2)、3)種申報(bào)方式的采用,必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。納稅人依法委托社會(huì)中介組織代理申報(bào)的,可以采取上述任何一種方式。
4、合理設(shè)置申報(bào)受理點(diǎn)。納稅申報(bào)的受理地點(diǎn)要相對(duì)集中,提高層次。城市一般應(yīng)以區(qū)局、分局為單位設(shè)立;中小城市有條件的可一個(gè)城市統(tǒng)一設(shè)1—2個(gè);縣城原則上只設(shè)一個(gè);農(nóng)村根據(jù)不同情況,集中與分散相結(jié)合,并逐步相對(duì)集中。