納稅人亦稱“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。

每種稅收都有各自的納稅人。納稅人究竟是誰，一般隨課稅對象的確定而確定。例工薪所得稅，其納稅人是有工薪收入的個人，房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)的所有者，屠宰稅的納稅人是屠宰牲畜行為的人。同一種稅，納稅人可以是企業(yè)、單位和個人，如增值稅，企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，納稅人是企業(yè)；個人銷售的產(chǎn)品，納稅人就是個人。同一種稅在不同歷史時期，納稅人也可能發(fā)生變化，如我國的農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)合作化前是個體農(nóng)民，農(nóng)業(yè)合作化后是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和后來的生產(chǎn)大隊，現(xiàn)階段主要是農(nóng)村鄉(xiāng)村基本核算單位及承包人。

稅收制度一般是以法律形式規(guī)定的，從法律的角度劃分，納稅人包括自然人與法人兩種。

自然人是指具有權(quán)利主體資格，能夠以自己的名義獨立享有財產(chǎn)權(quán)力，承擔(dān)義務(wù)并能在法院和仲裁機關(guān)起訴、應(yīng)訴的個人。不論成年人或未成年人，本國人或外國人，均屬自然人。自然人是納稅人的重要組成部分。

法人是指有獨立的組織機構(gòu)和獨立支配的財產(chǎn)，能以自己的名義參加民事活動享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，依法成立的社會組織。在我國，一切享有獨立預(yù)算的國家機關(guān)和事業(yè)單位，各種享有獨立經(jīng)費的社會團體，各種實行獨立核算的企業(yè)等都是法人。法人有依照國家說法納稅的義務(wù)，都可以成為納稅人。其中，企業(yè)是最主要的納稅人。這里所說的企業(yè)，是指從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)等活動并實行獨立核算的經(jīng)濟組織，它可以是工廠、商店，也可以是具有同樣性質(zhì)的各種公司。納稅人必須依法向國家納稅，否則要受到法律的制裁，例如加收滯納金，處以罰款等。納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，也有自己的權(quán)益，例如依法享受減免稅的權(quán)力，依法要求稅務(wù)部門為自己的經(jīng)濟活動保密的權(quán)力，依法打稅務(wù)官司的權(quán)力等。稅務(wù)部門要自覺維護納稅人的權(quán)益。

與納稅人緊緊相關(guān)的一個概念是負稅人。負稅人是稅款的實際負擔(dān)者。負稅人同納稅人有時一致，如個人所得稅，納稅人也是稅款的實際負擔(dān)者；有時是不一致的，對商品課征的稅收，納稅人是生產(chǎn)或銷售商品的企業(yè)，而負稅人則是商品的最終消費者。負稅人不是稅制構(gòu)成要素，由此國家在制訂稅收制度時，只規(guī)定稅款由誰繳納，不規(guī)定稅款最終由誰負擔(dān)。但是，稅款由誰負擔(dān)和由誰繳納一樣重要，因此，國家在制訂稅收制度時，必須考慮稅款由誰負擔(dān)的問題?！?

1、檢舉權(quán)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第七條規(guī)定，任何單位和個人都有權(quán)檢查違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并按規(guī)定給予獎勵。

2、延期申報權(quán)?！墩鞴芊ā返谑邨l規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳，代收代繳稅款報告的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

3、延期繳納稅款權(quán)利?！墩鞴芊ā返诙畻l規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

4、申請減稅、免稅權(quán)?！墩鞴芊ā返诙粭l規(guī)定，納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)書面申請減稅、免稅。

5、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。《征管法》第五十六條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅發(fā)生爭執(zhí)時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60天內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60天內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15天內(nèi)向人民法院起訴。

6、委托稅務(wù)代理權(quán)?！墩鞴芊ā返谖迨邨l規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以在委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。