銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。^[1]

1、審查企業(yè)銀行本票存款的設(shè)置是否確屬企業(yè)的業(yè)務(wù)所需，數(shù)額是否適當(dāng)。

2、審查企業(yè)在辦理銀行本票存款時(shí)是否向銀行提交了委托書和申請(qǐng)書，是否取得相應(yīng)金額的銀行匯票，并及時(shí)入賬。

3、審查銀行本票存款的使用是否符合規(guī)定

4、審查多余的或過期的銀行本票存款是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬，有無長期掛賬的現(xiàn)象。

（1）審查銀行匯票申請(qǐng)書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來。

（2）審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算。

（3）在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行本票存款”明細(xì)賬，審查其是否及時(shí)辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

（4）核對(duì)銀行存款和銀行對(duì)賬單，審查其款項(xiàng)是否與銀行對(duì)賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達(dá)賬項(xiàng)，否則，應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。

企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，

借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目，

貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，

借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，

貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。

因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，

借記“銀行存款”科目，

貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。^[2]

【例1】達(dá)森公司為取得向廣夏公司購貨的銀行本票，將款項(xiàng)1 000元從銀行賬戶轉(zhuǎn)作銀行本票存款。應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)，作如下分錄：

借：其他貨幣資金──銀行本票（廣夏公司）1 000

貸：銀行存款 1 000

【例2】達(dá)森公司向廣夏公司購入材料，含稅價(jià)款1 000元用銀行本票辦理結(jié)算，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。應(yīng)根據(jù)普通發(fā)票等有關(guān)憑證，作分錄如下：

借：原材料　1 000

貸：其他貨幣資金──銀行本票（廣夏公司）　1 000

【例3】達(dá)森公司上月間為向華能公司購貨而取得的銀行本票700元，因超過付款期等原因，已將本票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理退款。應(yīng)根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，作如下分錄：

借：銀行存款　700

貸：其他貨幣資金──銀行本票（華能公司） 　700