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事后監(jiān)督

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1.什么是事后監(jiān)督

事后監(jiān)督是指在公共組織財務(wù)活動發(fā)生以后對其結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督。比如:對公共組織決算編報進(jìn)行的監(jiān)督,對各項資金最終使用結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督,都屬于事后監(jiān)督。

事后監(jiān)督可定期進(jìn)行,也可不定期進(jìn)行。一般在某項財務(wù)活動完成以后或在年終時進(jìn)行。事后監(jiān)督主要檢查監(jiān)督公共組織年度決算情況、各項資金使用情況,以及會計資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性,等等。通過事后監(jiān)督,有助于總結(jié)推廣經(jīng)驗,發(fā)現(xiàn)問題,提出改進(jìn)措施,進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平。

2.事后監(jiān)督機(jī)制

首先是履約評價機(jī)制。

財務(wù)總監(jiān)督從財務(wù)角度通過一系列財務(wù)指標(biāo)來評價履約情況。履約情況可分為履行、基本履行、不履行和極不履行等。一般認(rèn)為履行是指完成各項財務(wù)指標(biāo),而基本履行是完成主要財務(wù)指標(biāo),部分次要未完成,不履行是絕大部分指標(biāo)未完成,極不履行是從財務(wù)上看已處于解散或破產(chǎn)的情形。財務(wù)總監(jiān)將履約情況向其委派者報告,并視其履約程度改變監(jiān)督方式及監(jiān)督力度。若評價中發(fā)現(xiàn)失職、違紀(jì)等,應(yīng)分別不同強(qiáng)制性程序,失職按約定懲罰,而違紀(jì)是依法裁決。

其次是清算與重組機(jī)制。

現(xiàn)代企業(yè)解散或破產(chǎn)具有高度風(fēng)險,相比而言,企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險要更強(qiáng)于企業(yè)解散而產(chǎn)生的風(fēng)險。在企業(yè)解散時,投資者只能以其投資份額參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配,以獲得投資的一些補(bǔ)償。在企業(yè)破產(chǎn)時,投資者只能按順序最后參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配,有時會造成血本無歸,遭受巨大的損失。因此,相對于解散或破產(chǎn)而言,重組可以減少損失,保障投資者利益。財務(wù)總監(jiān)從監(jiān)督結(jié)果產(chǎn)生的清算與重組,能夠比較有效地保障投資者權(quán)益。

再次是對逆向選擇和敗德行為的監(jiān)督機(jī)制。

所有權(quán)經(jīng)營權(quán)相分離的公司中,經(jīng)理人掌握著很大的決策權(quán),由于所有者與經(jīng)理人之間的信息不對稱性和經(jīng)理人的經(jīng)營行為的難以觀察性進(jìn)一步增加了經(jīng)理人對企業(yè)的影響力,所以指望經(jīng)理人不折不扣地服務(wù)于投資者目標(biāo),履行契約是不現(xiàn)實(shí)的。相反,經(jīng)理人會憑借其經(jīng)營權(quán)優(yōu)先考慮自身的利益,導(dǎo)致經(jīng)營效率低下,財務(wù)狀況惡化。經(jīng)理人的逆向選擇和敗德行為,必然會影響公司財務(wù)情況,進(jìn)入財務(wù)總監(jiān)的視野,以便實(shí)施監(jiān)督。

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