保護關(guān)稅是以保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主要目的而征收的關(guān)稅，為財政關(guān)稅的對稱，是實現(xiàn)一國保護貿(mào)易政策的有效工具。

在關(guān)稅發(fā)展歷史中，早期征收關(guān)稅的目的只是為了增加國家的財政收入。資本主義生產(chǎn)方式發(fā)展后，資產(chǎn)階級為了保護本國的工業(yè)生產(chǎn)，作為自由競爭中的防衛(wèi)手段，開始使用保護關(guān)稅，對進口商品征收高額關(guān)稅，以增加進口商品的成本，利用市場價格機制削弱其在進口國市場上與國內(nèi)產(chǎn)品的競爭能力，從而達到保護本國產(chǎn)品生產(chǎn)的目的。保護關(guān)稅一般是對本國的幼稚工業(yè)和在競爭中的敏感商品進行保護。

從理論上講，一般認(rèn)為保護關(guān)稅不應(yīng)低于該商品的國內(nèi)外差價。但由于該商品的國內(nèi)、國外供求情況或價格的供需彈性等因素，稅率的高低常常需根據(jù)實際情況來決定。進入壟斷資本主義時期后，在20世紀(jì)30年代的經(jīng)濟大危機時，各國竟相提高進口稅率，使用了超保護關(guān)稅，其稅率之高超過了一般保護程度，而且其保護的對象主要是壟斷資本需要大量出口的產(chǎn)品。關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定倡導(dǎo)貿(mào)易自由化，要取消或削減各種貿(mào)易壁壘，雖然仍然允許關(guān)稅作為唯一保護手段，但要求大量降低關(guān)稅水平。目前各發(fā)達國家經(jīng)后，關(guān)稅稅率都已很低，但它們?nèi)匀粚儆诒Ｗo關(guān)稅，而且使用諸如報復(fù)關(guān)稅、懲罰關(guān)稅、反傾銷稅、反貼補稅等作為保護手段。

系統(tǒng)的保護關(guān)稅理論是在美國和德國產(chǎn)生的。18世紀(jì)末葉，美國第一任財政部長A.漢密爾頓根據(jù)美國擺脫英國殖民經(jīng)濟統(tǒng)治、發(fā)展本國經(jīng)濟的需要，強調(diào)要用關(guān)稅來保護本國幼稚工業(yè)的發(fā)展。在漢密爾頓的主持下，美國聯(lián)邦政府于 1789年首先頒布了保護關(guān)稅稅則。

1841年，德國歷史學(xué)派先驅(qū)G.F.李斯特出版了《政治經(jīng)濟學(xué)的國民體系》一書，系統(tǒng)地論述了國家采取保護貿(mào)易政策和保護關(guān)稅政策，以發(fā)展本國工業(yè)的理論。他站在德國工業(yè)資產(chǎn)階級的立場上（當(dāng)時德國的大工業(yè)落后于英國），針鋒相對地反對英國古典經(jīng)濟學(xué)派代表A.斯密等人的自由貿(mào)易理論。李斯特認(rèn)為，自由競爭只有當(dāng)兩個國家在工業(yè)發(fā)展上處于大體相當(dāng)?shù)牡匚粫r，才能對雙方有利。在沒有限制的競爭下，一個不發(fā)達的國家不論在生產(chǎn)上存在什么自然優(yōu)勢，如果不加以保護，工業(yè)就不會取得有效的發(fā)展和完全的獨立，因此必須采取貿(mào)易保護政策，而關(guān)稅是保護國內(nèi)工業(yè)的主要手段。他從自己的生產(chǎn)力學(xué)說出發(fā)，反駁了自由貿(mào)易主義者認(rèn)為關(guān)稅會給國家?guī)頁p失的論點。他說：財富本身和財富的原因（生產(chǎn)力）不同，財富的生產(chǎn)力比之財富本身不知要重要多少倍。保護關(guān)稅如果會使財富有所犧牲的話，它卻使生產(chǎn)力有了增長，足以抵償損失而有余。保護關(guān)稅在初行時會使工業(yè)品價格提高，但是在國家建成了自己的充分發(fā)展的工業(yè)以后，這些商品由于國內(nèi)生產(chǎn)成本較低，價格是會低落到國外進口產(chǎn)品以下的。李斯特還指出：由于各國在工業(yè)發(fā)展過程中所處地位不同，稅率的修改必須逐步提高或降低。提高和降低到什么程度，要看落后國家與先進國家之間的具體情況。如果任何技術(shù)工業(yè)不能用原來的40～60％的保護稅率建立起來，不能依靠在20～30％的稅率的不斷保護下持久存在，這個國家就缺少這種工業(yè)力量的基本條件。他還進一步提出，在機器制造業(yè)比較落后的國家，對于復(fù)雜機器的進口應(yīng)當(dāng)允許免稅，因為機器工業(yè)是工業(yè)的工業(yè)。

名義保護率是分析一國貿(mào)易保護程度的一種理論模型。世界銀行研究保護結(jié)構(gòu)時，給名義保護率下的定義是：對一商品的名義保護率是由于實行保護而引起的國內(nèi)市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。這種百分比也叫做“內(nèi)涵稅率”。

從保護關(guān)稅制定的一般理論來看，它是根據(jù)商品的國內(nèi)外差價與進口價的百分比而制定的,因此,通常在稅則中的(法定的)稅率與上述的內(nèi)涵稅率是一致的。所以，一般把商品的法定稅率就看成是其名義保護稅率。實際上，影響進口貨物國內(nèi)市場價格的因素有很多種。例如，匯率的變化、國內(nèi)稅收、供求關(guān)系，或人們對國外產(chǎn)品的偏好等。但在一般不要求精確地計算關(guān)稅保護程度時，其他因素可以忽略。

有效保護率的概念是由加拿大經(jīng)濟學(xué)家C.L.巴伯于1955年首先提出來的。60年代，該理論趨于成熟，遂被引用。

有效保護是指整個關(guān)稅制度對某類產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中凈增值的影響。如前所述，名義保護只考慮關(guān)稅對某種成品的價格影響,而不考慮對其投入材料的保護有效保護不但注意了關(guān)稅對成品價格的影響，也注意了投入品由于征收關(guān)稅而增加的價格。也就是說，有效保護率是對一種產(chǎn)品的國內(nèi)、外加工增值差額與其國外加工增值的百分比。計算公式如下：

有效保護率(Z)＝(國內(nèi)加工增值(W)－國外加工增值(V))/國外加工增值(V)×100%

由此可見，有效保護理論對于進口產(chǎn)品稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計、生產(chǎn)領(lǐng)域的國際經(jīng)濟合作的經(jīng)濟分析、國際關(guān)稅談判等方面都有重要的參考價值。