應(yīng)交房產(chǎn)稅
1.什么是應(yīng)交房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算征收。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
2.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種:一是房產(chǎn)的計稅余值,二是房產(chǎn)租金收入。
(一)房產(chǎn)的計稅余值按稅法規(guī)定,對于企業(yè)自用房產(chǎn),應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計稅余值,是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額。這里所說的房產(chǎn)原值,是指企業(yè)按照會計制度的規(guī)定,在"固定資產(chǎn)"賬簿中記載的房屋的原價。因此,凡是在企業(yè)"固定資產(chǎn)"賬簿中記載有房屋原價的,均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計稅余值。按照規(guī)定,企業(yè)對房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。
(二)租金收入按照規(guī)定,對于企業(yè)出租的房產(chǎn),應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報酬,包括貨幣收入和實物收入。對于以勞務(wù)或其它形式作為報酬抵付房租收入的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金,按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。
3.應(yīng)交房產(chǎn)稅的計算方法
根據(jù)稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種:
(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%
(二)按租金收入計算,其計算公式為:年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)以上方法是按年計征的,如分期繳納,比如按半年繳納,則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納,則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納,則以年應(yīng)納稅額除以12。
4.應(yīng)交房產(chǎn)稅的會計處理
為了反映和核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳、多繳或欠繳的房產(chǎn)稅的情況,企業(yè)應(yīng)在會計上設(shè)置"應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅數(shù)額,借:方反映實際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額;若有貸方余額,表示企業(yè)欠繳或需補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅款,若有借:方余額,表示企業(yè)實際多繳納的房產(chǎn)稅的稅款。
當(dāng)企業(yè)計算出應(yīng)繳的房產(chǎn)稅時
借:"管理費用"
"商品流通費用"
貸"應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅"
當(dāng)按規(guī)定實際上繳房產(chǎn)稅時
借:"應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅"
貸"銀行存款"等
由于房產(chǎn)稅也是按年征收,分期繳納的辦法進(jìn)行征收,所以對其會計處理也可以照車船使用稅等方法進(jìn)行。
如果房產(chǎn)稅按月繳納或分期繳納,但稅款金額不大的,可在按規(guī)定計算出應(yīng)納的車船使用稅時,
借:"管理費用"
"商品流通費用"
如果企業(yè)分期繳納,而且每期繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額比較大時,可以通過"待攤費用"科目,分期攤?cè)?a href="/wiki/%E6%9C%89%E5%85%B3%E6%88%90%E6%9C%AC" title="有關(guān)成本">有關(guān)成本費用中去。