社會資金往來運動最終要體現(xiàn)在銀行間的劃撥上，當資金結算業(yè)務發(fā)生時，必然要通過兩個或兩個以上的銀行機構往來才能完成，如果往來雙方同屬一個銀行系統(tǒng)，即同屬一個總行的各個分支機構間的資金帳務往來，則稱其為聯(lián)行往來。

所謂聯(lián)行：是指同一銀行系統(tǒng)內所屬各行處間之間彼此互稱聯(lián)行。

聯(lián)行之間因發(fā)生國內外支付結算業(yè)務，或內部資金調撥而引起的資金賬務往來稱為聯(lián)行往來。

與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習慣上把國內不同系統(tǒng)的金融機構稱為同業(yè)。

⒈全國聯(lián)行往來。全國聯(lián)行往來適用于總行與所屬各級分支之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各機構之間的資金帳務往來。全國聯(lián)行往業(yè)帳務由總行負責監(jiān)督管理。

⒉分行轄內往來。分行轄內往來適用于省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各分支機構之間以及同一省、自治區(qū)、直轄市轄內各銀行機構之間的資金帳務往來。分行轄內聯(lián)行在往來帳務由分行負責監(jiān)督管理。

⒊支行轄內往來。支行轄內往來適用于縣（市）支行與所屬各機構之間以及同一縣（市）支行內各機構之間的資金帳務往來。其所涉及的帳務由縣（市）支行管理監(jiān)督。

(一)既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度

(二)與國內、國際支付結算及內部資金調撥結合進行

(三)有一套完善的安全控制措施和工具

(四)有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質是一種代理收付業(yè)務

一、聯(lián)行往來

（一）境內聯(lián)行

1、非電子聯(lián)行

(1)本系統(tǒng)聯(lián)行往來

(2)金融機構往來

2、電子聯(lián)行

(1)人民銀行電子聯(lián)行

(2)系統(tǒng)內電子聯(lián)行往來

（二）港澳及國外聯(lián)行

聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內所屬各行處間由于辦理結算業(yè)務以及資金調撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務往來，是實現(xiàn)資金劃撥的工具。

目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)的金融機構的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。

聯(lián)行往來有著與各項業(yè)務核算不同的特點：其產(chǎn)生的原因系由行與行之間的資金劃撥業(yè)務所引起；聯(lián)行往來有著完整的往來賬務核算系統(tǒng)；聯(lián)行往來帳務處理的時空差決定著聯(lián)行往來核算方法的特殊性。

聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風險也大。主要風險點包括：單人操作，印、押(壓)、證、機管理漏洞，賬務核對不及時，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報批手續(xù)，錯賬.亂賬。

防止風險發(fā)生的主要措施有：

（1）建立聯(lián)行業(yè)務管理檔案；

（2）業(yè)務應由經(jīng)辦員、復核員、編押員三個崗位相互制約完成，不得混崗操作；

（3）印、押(壓)、證、機必須分管，并嚴格控制知押面；

（4）業(yè)務清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應妥善保管；

（5）定期、不定期對賬，保證內外賬一致；

（6）準確使用會計科目；

（7）嚴防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。

聯(lián)行往來核算主要采取集中制和分散制兩種核算形式。境內聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務由總行（或分行）監(jiān)督管理。港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。

集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機構使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。

1.直接往來，分別核算

聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進行的，當聯(lián)行往來業(yè)務發(fā)生時，直接由發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）記報單，寄接受聯(lián)行報單的行處（收報行），同時發(fā)報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報單把發(fā)報行、收報行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個有機的整體，使他們都能根據(jù)同—內容的報單進行核算和監(jiān)督。

在具體處理聯(lián)行賬務時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。發(fā)報行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報單的內容，收報行處理聯(lián)行來賬，記載收到報單的內容。按往賬、來賬劃分聯(lián)行賬務，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進行記載，因而就構成了聯(lián)行賬務的對應關系。但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務是川流不息的，因此它就既是發(fā)報行，又是收報行，既要處理往賬業(yè)務，又要處理來賬業(yè)務，這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，并分別進行核算。

2. 往來報告，分行錄磁聯(lián)行往來賬務的分散進行，決定了必須設立一個聯(lián)行往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發(fā)報行和收報行應于營業(yè)終了，根據(jù)當天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務分別填制聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行(有的行處由聯(lián)行業(yè)務經(jīng)辦行直接把報告表寄總行)；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，應及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中心。

3. 集中對賬，分年查清總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬.來賬數(shù)據(jù)信息，按月設戶，將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達查清。聯(lián)行往來賬務以年度為界，分年度查清未達和結平往、來賬務。新年度開始后.各行應將上年聯(lián)行賬務與本年聯(lián)行賬務分開并分別處理。當上年全國聯(lián)行賬務全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務余額逐級上劃，由總行匯總結平上年度聯(lián)行賬務。

1.會計科目

（1）聯(lián)行往賬

本科目是發(fā)報行發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務時專用的科目。

填發(fā)借方報單，借記本科目；填發(fā)貸方報單，貸記本科目。

本科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。

（2）聯(lián)行來賬

本科目是收報行處理全國聯(lián)行往來業(yè)務時的專用科目。

收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報單，記本科目借方。

本科目屬資產(chǎn)負債共同類科目，余額通常借.貸雙方軋差反映。

（3）“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”

上述兩個科目是上年全國聯(lián)行在末達查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過分錄，分別轉入“上年聯(lián)行往賬”“上年聯(lián)行來賬”科目。收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單，應通過“上年聯(lián)行來賬”科目辦理轉賬。待聯(lián)行未達查清后，辦理余額上劃時，通過本年度的“聯(lián)行往賬”科目分別轉銷上述兩個科目的余額。

上述兩科目屬資產(chǎn)負債共同類目，余額通常借、貸雙方軋差反映。

2.聯(lián)行報單

（1）郵劃借方報單、郵劃貸方報單

第一聯(lián)來賬卡片---由發(fā)報行寄收報行。收報行轉賬后代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；

第二聯(lián)來賬報告卡----由發(fā)報行寄收報行，收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；

第三聯(lián)往賬報告卡–––– 發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分行；

第四聯(lián)往賬卡片––––– 發(fā)報行留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。

（2）電劃借方報單、電劃貸方報單

第一、二聯(lián)（缺）

第三聯(lián)往賬報告卡––––– 發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分行；

第四聯(lián)往賬卡片––––– 發(fā)報行憑以向收報行拍發(fā)電報后，留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。

（3）電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。

第一聯(lián)來賬卡片–––– 收報行轉賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；

第二聯(lián)來賬報告卡––––– 收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；

第三聯(lián)轉賬借方、轉賬貸方傳票––––– 收報行代轉賬借方、轉賬貸方傳票；

第四聯(lián)收款、付款通知––––– 代收報行給單位的收、付款通知。

3.報告表

報告表由全國聯(lián)行往賬報告表、全國聯(lián)行來賬報告表兩類組成，均須編制一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。

中央銀行電子聯(lián)行往來的賬務處理

1.匯出行的賬務處理 （商業(yè)銀行）

借：活期存款

　貸：存放中央銀行款項

如系借記業(yè)務，則會計分錄相反。

2.發(fā)報行的賬務處理（人民銀行）

借：××商業(yè)銀行存款

　貸：電子聯(lián)行往賬

如系轉賬借記業(yè)務，則會計分錄相反。

每日營業(yè)終了，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉入電子清算資金往來科目，對于往賬貸記業(yè)務，會計分錄為：

借：電子聯(lián)行往賬

　貸：電子清算資金往來

3.收報行的賬務處理（人民銀行）

對于貸記業(yè)務，會計分錄為：

借：電子聯(lián)行來賬

　貸：××商業(yè)銀行存款

如系借記業(yè)務，則會計分錄相反。

每日營業(yè)終了，將電子聯(lián)行來賬科目余額轉入電子清算資金往來科目。對于貸記業(yè)務，會計分錄為：

借：電子清算資金往來

　貸：電子聯(lián)行來賬

如系借記業(yè)務，則會計分錄相反。

4.匯入行的賬務處理（商業(yè)銀行）

匯入行對于貸記業(yè)務，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

　貸：活期存款

如系借記業(yè)務，則會計分錄相反。

轉賬后，將收（付）款通知蓋轉訖章送交收（付）款人。

電子匯劃及清算業(yè)務是指系統(tǒng)內各行際間通過本行資金清算系統(tǒng)進行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。

系統(tǒng)內電子匯劃清算業(yè)務，是對傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來業(yè)務的一次重大改革，它是通過在本行系統(tǒng)內設立清算中心，通過行內清算中心代替行外郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當天的匯差資金。

1. 電子匯劃清算，是快捷辦理異地結算、行內資金劃撥的重要工具。其聯(lián)網(wǎng)機構已實現(xiàn)24小時到賬

2. 電子匯劃清算，能對每一筆系統(tǒng)內匯劃資金實現(xiàn)隨時結計匯差，日終清算匯差，大大地減少了傳統(tǒng)聯(lián)行制度下的聯(lián)行占款。

3. 電子匯劃清算，整個業(yè)務系統(tǒng)通過運用現(xiàn)代科技手段和科學嚴謹?shù)臅嬏幚沓绦?，能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；通過賬務核算和賬目平衡，確保信息準確、安全，切實保證了賬務處理的正確性。

4. 電子匯劃清算，整個業(yè)務系統(tǒng)，在系統(tǒng)各網(wǎng)絡節(jié)點上，均能反映經(jīng)過的匯劃業(yè)務實際狀態(tài)，監(jiān)控網(wǎng)絡運行和業(yè)務流量狀態(tài)；實現(xiàn)匯劃業(yè)務迅速查詢、查復及匯劃內容審查，為向客戶提供更優(yōu)質服務、發(fā)揮銀行會計的反映功能，創(chuàng)造了良好的條件。