部門資產(chǎn)負(fù)債表是反映該部門在一定時點(diǎn)上擁有非金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)以及負(fù)債的總量及結(jié)構(gòu)狀況。

部門資產(chǎn)負(fù)債表的表式結(jié)構(gòu)與標(biāo)準(zhǔn)的公司資產(chǎn)負(fù)債表是相似的，包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本賬戶，下表展示了一個有關(guān)金融性公司部門資產(chǎn)負(fù)債表的樣式。

部門資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用會計(jì)復(fù)式記賬法，按每筆交易的內(nèi)容，以相等的金額分別在兩個(或兩個以上)項(xiàng)目的借方(左方)和貸方(右方)進(jìn)行平行登錄。表內(nèi)各項(xiàng)目本身存在平衡關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+凈值。表5—1中負(fù)債方雖未明確列出凈值項(xiàng)目，但根據(jù)金融性公司特點(diǎn)劃分的股票與其他股權(quán)項(xiàng)目就是對凈值項(xiàng)目的反映。部門資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)和負(fù)債的存量和流量。它不僅反映金融的存量，而且根據(jù)存量與流量的關(guān)系(期末存量=期初存量+期內(nèi)交易+重新定值+其他數(shù)量變化)分別列出期初存量和期末存量以及特定時期內(nèi)的交易、定值變化和資產(chǎn)數(shù)量的其他變化中產(chǎn)生的金融流量。

上表是一個簡化的部門資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)實(shí)際需要，表中金融資產(chǎn)和負(fù)債還可以細(xì)化，如金融資產(chǎn)和負(fù)債分類可以按工具分類后，再按債務(wù)人／債權(quán)人進(jìn)行分類。

部門資產(chǎn)負(fù)債表是匯總金融機(jī)構(gòu)單位金融資產(chǎn)與負(fù)債的存量和流量編制而成的。編制部門資產(chǎn)負(fù)債表一般要經(jīng)過以下環(huán)節(jié)：一是對機(jī)構(gòu)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、評估和調(diào)整。

(1)對那些采用不同會計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行評估；

(2)對未按市場價(jià)格計(jì)價(jià)的數(shù)據(jù)進(jìn)行再估計(jì)；

(3)對未按統(tǒng)一分類和核算準(zhǔn)則計(jì)量的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；

(4)對以外幣計(jì)價(jià)的頭寸應(yīng)采用統(tǒng)一的計(jì)價(jià)方法；(5)對誤報(bào)的數(shù)據(jù)予以調(diào)整；(6)對遺漏的數(shù)據(jù)進(jìn)行評估等。

二是按部門資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債的分類項(xiàng)目對機(jī)構(gòu)單位的項(xiàng)目(或指標(biāo))進(jìn)行歸類。比如編制其他存款性公司分部門中商業(yè)銀行次部門資產(chǎn)負(fù)債表，就需要根據(jù)商業(yè)銀行次部門資產(chǎn)負(fù)債表所列的項(xiàng)目，對各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)單位報(bào)上的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行歸類，把它們歸人到相應(yīng)的項(xiàng)目中去。隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，金融創(chuàng)新的金融產(chǎn)品品種不斷增多，一方面要修訂部門資產(chǎn)負(fù)債表中所列項(xiàng)目，以便全面反映機(jī)構(gòu)單位的業(yè)務(wù)活動；另一方面在歸類中把不易清楚歸類的項(xiàng)目單列出來。

三是對次部門各機(jī)構(gòu)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并填列到相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目中去，編制分部門資產(chǎn)負(fù)債表。對次部門內(nèi)機(jī)構(gòu)單位間的債權(quán)和負(fù)債，即次部門內(nèi)某機(jī)構(gòu)單位對本部門內(nèi)其他機(jī)構(gòu)單位的交叉資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)據(jù)，要匯總反映在分部門資產(chǎn)負(fù)債表中，不進(jìn)行對沖，在編制概覽時對其進(jìn)行合并。