信用證存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。

企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，

借：“其他貨幣資金──信用證保證金存款”科目

貸；“銀行存款”科目

根據(jù)開證行叫來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，

借：“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目

貸；其他貨幣資金──“信用證保證金存款”科目和“銀行存款”科目

企業(yè)收到未用完的信用證存款余額

借：“銀行存款”科目

貸：“其他貨幣資金──信用證保證金存款”科目

［例1］達(dá)森公司向工商銀行申領(lǐng)信用卡，按銀行要求交存備用金8 000，公司應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作如下分錄：

借：其他貨幣資金──信用卡（工商銀行）　8 000

貸：銀行存款 8 000

［例2］達(dá)森公司以購買辦公用品458元，根據(jù)工商銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)作如下分錄：

借：管理費(fèi)用　458

貸：其他貨幣資金──信用卡（工商銀行） 458

某公司委托中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時(shí)，外匯牌價(jià)為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動(dòng)用信用證存款共計(jì)金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時(shí)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。

委托中國銀行開出信用證時(shí)

借：其他貨幣資金——信用證存款 8800

貸：銀行存款——美元戶 8800

購買商品時(shí)（進(jìn)口增值稅、關(guān)稅略）

借：物資采購 4400

貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400

將未用完的信用證存款轉(zhuǎn)回銀行賬戶時(shí)

借：銀行存款——美元戶 4400

貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400

國際信用證存款是指企業(yè)采用信用證結(jié)算方式同江外銷貨單位辦理結(jié)算時(shí)，存入開戶銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

1、審查企業(yè)國際信用證存款賬戶的開立是否符合銀行結(jié)算和合同法的規(guī)定。

2、審查企業(yè)是否按規(guī)定的付款期結(jié)算貸款，結(jié)算完畢后，能否及時(shí)轉(zhuǎn)入“銀行存款”賬戶。