先征后返又稱“先征后退”，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問(wèn)題。

目前，中國(guó)采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人和個(gè)別繳納企業(yè)所得稅的納稅人。例如：按照財(cái)稅字［1996］78號(hào)文件規(guī)定，對(duì)各黨派、各級(jí)政府、人大、政協(xié)、工青婦和軍事部門及新華社的機(jī)關(guān)報(bào)刊，大中小學(xué)生課本、少兒報(bào)刊、科技圖書和期刊等出版物，增值稅實(shí)行先征后返；按照財(cái)稅字［1999］1號(hào)文件規(guī)定，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)，增值稅先征后返70%；按照財(cái)稅字［1998］42號(hào)文件規(guī)定，對(duì)列入國(guó)家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，實(shí)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅超基數(shù)返還的政策。

1.特定地區(qū)進(jìn)口物資先征后返。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)口自用物資, “九五”期間，按國(guó)家核定的額度，進(jìn)口增值稅實(shí)行先征后返、五年過(guò)渡、逐年遞減的辦法。(國(guó)函［1995］135號(hào)）

2.特定出版物稅收返還。在2005年底以前，對(duì)下列出版物，增值稅實(shí)行先征后退：(財(cái)稅字［1996］78號(hào)、國(guó)發(fā)［2000］41號(hào)、財(cái)稅［2001］88號(hào)）

• 中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)、刊；
• 各級(jí)政府的機(jī)關(guān)報(bào)、刊；
• 各級(jí)人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會(huì)、共青團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)、刊；
• 新華通訊社的6種機(jī)關(guān)報(bào)、刊；
• 軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)、刊；
• 大中小學(xué)的學(xué)生課本，少兒報(bào)、刊；
• 科技圖書和科技期刊；
• 縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物。

3.民貿(mào)企業(yè)和供銷社先征后返。在2005年底以前，對(duì)民族貿(mào)易縣縣級(jí)國(guó)有民貿(mào)企業(yè)和供銷社，以及所有制性質(zhì)發(fā)生變化的企業(yè)銷售貨物(出口貨物除外)，按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返50%. (財(cái)稅字［1997］124號(hào)、財(cái)稅［2001］69號(hào)）

4.監(jiān)獄勞教企業(yè)先征后返。監(jiān)獄、勞教企業(yè)，在2000年底前，增值稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字［1998］46號(hào)）

5.外交機(jī)構(gòu)人員購(gòu)買消費(fèi)中國(guó)物品退稅。駐華使（領(lǐng)）館及外交人員、國(guó)際駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員，在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的建材、設(shè)備、汽車、自用物品和辦公用品，以及消費(fèi)的水、電、煤氣、暖氣、汽油、柴油等中國(guó)生產(chǎn)的物品，可退還增值稅。(國(guó)稅發(fā)［1998］38號(hào)、財(cái)稅［2003］238號(hào)）

6.商品鑄鍛件先征后返。自2003年1月1日起至2005年底，對(duì)規(guī)定所列284家鑄鍛企業(yè)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鑄鍛件，增值稅先征后返35%. (財(cái)稅［2003］95號(hào)）

7.進(jìn)口廢船先征后返。對(duì)中國(guó)拆船協(xié)會(huì)核定的拆船企業(yè)進(jìn)口廢船，2000年底以前，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后返。(財(cái)稅字［1998］103號(hào)）

8.模具產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日起至2005年底，對(duì)國(guó)家規(guī)定所列160家國(guó)有專業(yè)模具生產(chǎn)企業(yè)銷售的模具產(chǎn)品，2000年底前，增值稅先征后返70%. (財(cái)稅［2003］95號(hào)）

9.外匯借款項(xiàng)目以稅還貸先征后返。對(duì)1994年底以前簽訂外匯借款合同的項(xiàng)目，從1998年度起，用該項(xiàng)目新增增值稅歸還貸款的金額，按國(guó)家下達(dá)的年還貸限額實(shí)行先征后返。(財(cái)工字［1998］24號(hào))

10.三線企業(yè)超基數(shù)返還。對(duì)列入國(guó)家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅實(shí)行超基數(shù)返還。(財(cái)稅字［1998］42號(hào))

11.民政福利企業(yè)先征后返。由民政、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的民政福利企業(yè)，安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%及以上的，增值稅實(shí)行先征后返。安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，未達(dá)到50%的民政福利工業(yè)企業(yè)，如發(fā)生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧。(國(guó)稅發(fā)［1994］155號(hào)、財(cái)稅字［1998］32號(hào))

12.數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品先征后返。從2003年1月1日至2005年底前，對(duì)列名的部分?jǐn)?shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品，在規(guī)定返還額度內(nèi)的部分，增值稅全部先征后返。(財(cái)稅［2003］97號(hào))

13.進(jìn)口糧油先征后返。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司用于轉(zhuǎn)儲(chǔ)備和轉(zhuǎn)換以及履行政府承諾而組織的進(jìn)口糧(油)，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，所繳稅款由中央財(cái)政100%返還。(財(cái)稅［2001］13號(hào))

14.縣改區(qū)新華書店先征后退。對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅［2001］88號(hào))規(guī)定的增值稅退稅條件的原縣(縣級(jí)市)及其以下新華書店和農(nóng)村供銷社，雖因撤縣(縣級(jí)市)改區(qū)名稱發(fā)生變化，仍可繼續(xù)執(zhí)行上述文件規(guī)定的增值稅先征后退政策。(財(cái)稅［2002］138號(hào))

15.核電產(chǎn)品先征后返。從2002年7月1日至2007年6月30日，對(duì)嶺澳核電有限公司生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅先征后返80%的政策。(財(cái)稅［2002］95號(hào))

16.出口項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備先征后返。從2002年10月1日起，對(duì)產(chǎn)品全部直接出口的允許類外商投資項(xiàng)目新批準(zhǔn)的進(jìn)口設(shè)備，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。自項(xiàng)目投產(chǎn)之日起5年核查，每年返還已納稅額的20%, 5年內(nèi)全部返還進(jìn)口設(shè)備所征稅款。(財(cái)稅［2002］146號(hào))

17.銅原料進(jìn)口先征后返。從2003年1月1日至2003年12月31日止，對(duì)重點(diǎn)銅冶煉企業(yè)在核定數(shù)量?jī)?nèi)進(jìn)口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返，返還的稅款應(yīng)用于企業(yè)的技術(shù)改造。(財(cái)稅［2003］81號(hào))

18.科技制品先征后還。從2003年6月1日起至2005年底前，對(duì)綜合類科技報(bào)紙和科技音像制品，在出版環(huán)節(jié)的發(fā)行收入，實(shí)行增值稅先征后退的辦法。(財(cái)稅［2003］55號(hào))

19.標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)等出版物先征后返。從2003年1月1日起，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書號(hào)的各類標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)、規(guī)范、規(guī)程出版物(包括合訂本、單行本及電子出版物)，可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。(財(cái)稅［2003］239號(hào))