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出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

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1.什么是出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額

2.出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算

企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專(zhuān)欄,出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額專(zhuān)欄是由既經(jīng)營(yíng)自營(yíng)出口產(chǎn)品又經(jīng)營(yíng)境內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品的企業(yè)記錄,對(duì)適用零稅率的出口產(chǎn)品的上方已納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額)由境內(nèi)銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的“進(jìn)項(xiàng)稅額”

企業(yè)按照"通知"規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。

對(duì)確因出口比重過(guò)大,在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的,不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅,企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時(shí),借記"銀行存款"科目。貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。

【例】某企業(yè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額34000元,內(nèi)外銷(xiāo)共用原材料,當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額13600元,外銷(xiāo)產(chǎn)品離岸價(jià)200000元,退稅率13%,征收率13%。

解:應(yīng)退稅額=200000×13%=26000(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額賬面余額=34000-13600=20400元。(需退稅)

差額26000-20400=5600元(是以?xún)?nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)。

免抵退增值稅會(huì)計(jì)處理

1、出口

借:應(yīng)收賬款

 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

 貸:庫(kù)存商品

2、內(nèi)銷(xiāo)

借:應(yīng)收賬款(貨幣資金

 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3、計(jì)算應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅

 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4、申報(bào)出口免抵退稅時(shí)

:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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