單位變動成本
1.什么是單位變動成本[1]
單位變動成本是指單位商品所包含的變動成本平均分?jǐn)傤~,即總變動成本與銷量之比。
2.單位變動成本的計算公式
1. 單位變動成本的計算公式
目標(biāo)利潤=總收入-總支出=銷售量*(單價-單位變動成本)-固定成本
單價-[(總收入-總支出 + 固定成本)/銷售量]=單位變動成本
或者
單價-[(目標(biāo)利潤 + 固定成本)/銷售量]=單位變動成本
可以由此得出利潤既然不確定,那么單位變動成本也就不好確定。
1)在財務(wù)上固定成本和變動成本是如何劃分的?
在財務(wù)上,固定成本和變動成本的劃分,一般是看該成本項目是否隨產(chǎn)銷量的變化而變化。若隨著產(chǎn)銷量變化而逐步增大的成本項目,則是變動成本;不隨產(chǎn)銷量變化而變化的成本項目,則為固定成本。
2)對于這兩種成本有什么控制辦法?
A.變動成本,一般包括產(chǎn)品的原材料費用及直接工人計件工資。由于這部分成本增加與產(chǎn)量成正比,故應(yīng)在降低原材料采購成本、制定經(jīng)濟批量、制定績效獎金以調(diào)動工人積極性、提高良品率等方面入手。
B.固定成本,一般包括直接工人的固定工資、生產(chǎn)管理人員工資、房租(或自有廠房折舊)、機器設(shè)備折舊、機器維修保養(yǎng)費用等。由于這部分成本費用不隨產(chǎn)量的增加而增加,每月的變動額不大,所以,是隨著產(chǎn)量的增加而降低單位成本的,所以提高產(chǎn)量是降低固定成本最直接的方法。
3.單位變動成本對利潤的影響[2]
單位變動成本在該企業(yè)里,是指單位產(chǎn)品的材料成本一項,所以,對單位變動成本升降對利潤影響的分析,實際上是對該企業(yè)原材料成本(價格)升降對利潤影響的分析。
1.單位變動成本提高對利潤的影響。
(1)單位變動成本提高1%:
可實現(xiàn)利潤=[191.99-(151+151×1%)]×150000-1473012
=[191.99-152.51]×150000-1473012
=39.48×150000-1473012
=5922000-1473012
=4448988(元)
利潤減少額=4675488-4448988=226500(元)
利潤減少百分比=226500÷4675488=4.84%
單位變動成本提高1個百分點,利潤減少4,84個百分點,減少額為225500元。
(2)單位變動成本提高5%:
可實現(xiàn)利潤=[191.99-(151+151×5%)]×150000-1473012
=[191.99-158.55]×150000-1473012
=33.44×150000-1473012
=5016000-1473012
=3542988(元)
利潤減少額=4675488-3542988=1132500(元)
利潤減少百分比=1132500÷4675488=24.22%
單位變動成本提高5個百分點,利潤減少24.22個百分點(或5×4.84=24.2),減少額為1132500元。
(3)單位變動成本提高10%:
可實現(xiàn)利潤=[191.99-(151+151×10%)]×150000-1473012
=[191.99-166.1]×150000-1473012
=25.89×150000-1473012
=3883500-1473012
=2410488(元)
利潤減少額=4675488-2410488=2265000(元)
利潤減少百分比=2265000÷4675488=48.44%
當(dāng)單位變動成本提高10個百分點時,利潤減少48.44個百分點(或:10×4.844=48.44),減少額為2265000元。
(4)單位變動成本提高15%:
可實現(xiàn)利潤=[191.99-(151+151×15%)]×150000-1473012
=[191.99-173.65]×150000-1473012
=2751000-1473012
=1277988(元)
利潤減少額=4675488-1277988=3397500(元)
利潤減少百分比=3397500÷4675488=72.67%
當(dāng)單位變動成本提高15%時,利潤減少72,67個百分點,減少額為3397500元。
(5)單位變動成本提高,企業(yè)的承受能力:
設(shè)單位變動成本提高,企業(yè)的承受能力為x,即此時利潤=0
[191.99-(151十151x)]×150000-1473012=0
[40.99-151x]×150000=1473012
6148500-22650000x=1473012
22650000x=4675488
x=20.64%
一旦材料提價超過20.64%,企業(yè)就承受不了了,表現(xiàn)是該產(chǎn)品為虧損產(chǎn)品。實際上,即使材料提價15%,企業(yè)也難以承受,因為此時利潤減少72.67%。
2.單位變動成本降低對利潤的影響。
(1)單位變動成本降低1%:
可實現(xiàn)利潤=[191.99-(151-151×1%)]×150000-1473012
=[191.99-149.49]×150000-1473012
=42,5×150000-1473012
=6375000-1473012
=4901988(元)
利潤增加額=4901988-4675488=226500(元)
利潤增加百分比=226500÷4675488=4.84%
當(dāng)單位變動成本降低1個百分點時,利潤增加4.84個百分點,增加額為226500元,敏感程度為1:4.84。
(2)單位變動成本降低5%:
可實現(xiàn)利潤=[191.99-(151-151×5%)]×150000-1473012
=[191.99-143.45]×150000-1473012
=48.54×150000-1473012
=7281000-1473012
=5807988(元)
利潤增加額=5807988-4675488=1132500(元)
利潤增加百分比=1132500÷4675488=24.22%
或:4.84×5=24.2
當(dāng)單位變動成本降低5個百分點時,單位邊際貢獻為48.54元,利潤增加24.22個百分點,增加額為1132500元。其他方案以此類推。所以,控制材料消耗、降低材料成本在企業(yè)里具有重要意義。