環(huán)境證據(jù)
1.什么是環(huán)境證據(jù)
環(huán)境證據(jù)亦稱狀況證據(jù),是指對被審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的審計證據(jù)。例如,有關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、各種管理條件和管理水平等。
環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù),不能用于直接證實有關(guān)被審事項,但它可以幫助審計人員了解被審事項所處的環(huán)境或發(fā)展的狀況,為判斷被審事項和確證已收集其他證據(jù)的程度提供依據(jù),因而,環(huán)境證據(jù)仍然是審計人員進行判斷所必須掌握的資料。具體地劃分,環(huán)境證據(jù)包括:反映內(nèi)部控制狀況的環(huán)境證據(jù)、反映管理素質(zhì)的環(huán)境、反映管理水平和管理條件的環(huán)境證據(jù)。
2.環(huán)境證據(jù)的內(nèi)容
具體說來應(yīng)包括以下幾種:
1、有關(guān)內(nèi)部控制制度、會計機構(gòu)和人員的情況。
2、有關(guān)管理制度、管理水平的情況。
3、有關(guān)管理人員和會計人員的智力及其素質(zhì)的情況。
4、有關(guān)被審單位的經(jīng)營條件和發(fā)展趨勢的情況。
5、有關(guān)被審單位的組織機構(gòu)的情況。
6、有關(guān)被審單位經(jīng)營方針的情況。
以上幾點就是對被審事項作外部條件的證實,以進一步分析被審事項的性質(zhì)。例如,觀察現(xiàn)金報銷過程,可以了解該業(yè)務(wù)的具體流程是否有內(nèi)部控制,這比單純復(fù)核報銷單據(jù)更能說明現(xiàn)金報銷的真相。
3.環(huán)境證據(jù)的特點
環(huán)境證據(jù)最突出的特點是它能幫助審計人員正確評價有關(guān)資料所反映信息在總體或大體上的可靠程度,亦即它對證實總體合理性這一審計目標(biāo)有著積極的意義。
通常,運用調(diào)查、詢問和觀察等手段是審計人員獲取環(huán)境證據(jù)的有效途徑。審計人員可以通過設(shè)計調(diào)查表、記錄詢問觀察事項等方式來形成審計工作底稿,作為發(fā)表審計意見依據(jù)的環(huán)境證據(jù)。