相關(guān)范圍
1.什么是相關(guān)范圍
管理會計中把不會改變固定成本、變動成本性態(tài)的有期間和業(yè)務(wù)量的特定變動范圍稱為廣義的相關(guān)范圍,把業(yè)務(wù)量因素的特定變動范圍稱為狹義的相關(guān)范圍[1]。
一般地,管理會計中所特指的相關(guān)范圍是指在一定的期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)兩部分內(nèi)容。
2.相關(guān)范圍的作用[1]
無論是研究固定成本還是變動成本,都必須聯(lián)系到相關(guān)范圍。只要在相關(guān)范圍內(nèi),不管時間多久,業(yè)務(wù)量增減變動幅度多大,固定成本總額的不變性和變動成本總額的正比例變動性都將存在。
如果一旦超出相關(guān)范圍,這些特征就難以保留或存在。
3.相關(guān)范圍假定[2]
相關(guān)范圍假定是假定在一定的時期和一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),固定成本和變動成本保持其成本特性,前者固定不變,后者正比例變動;另外假定單價水平不因業(yè)務(wù)量的變化而改變。由于相關(guān)范圍的作用,成本和收入可以分別表現(xiàn)為一條直線,收入模型為Y=px;成本模型為Y=a+bx。
相關(guān)范圍假定又包含了“期間”假設(shè)和“業(yè)務(wù)量”假設(shè)這二層意思。成本按性態(tài)劃分的基本假設(shè)也就構(gòu)成了本量利分析的基本假設(shè)。
1、期間假設(shè)。它是指在一定的時間內(nèi),無論是固定成本還是變動成本,其固定性與變動性均體現(xiàn)在這個特定的期間內(nèi),具體內(nèi)容就是前面所述固定成本的固定性和反比例性;變動成本的正比例性和不變性的特征。即隨著時間的推移,固定成本的總額及其內(nèi)容會發(fā)生變化,單位變動成本的數(shù)額及其內(nèi)容也會發(fā)生變化。即使通過分析又計算出了固定成本的總額和單位變動成本的大小,那也是彼期間而非本期間的結(jié)果了。
2、業(yè)務(wù)量假設(shè)。它是指企業(yè)在特定的空間范圍內(nèi),對成本按性態(tài)進行劃分而得到的固定成本和變動成本,是在一定業(yè)務(wù)量內(nèi)分析和計量的結(jié)果,業(yè)務(wù)量發(fā)生變化特別是變化較大時,固定成本和變動成本數(shù)額則需要重新加以計量。這時就構(gòu)成了新的業(yè)務(wù)量假設(shè)了。