稅收負(fù)擔(dān)能力是指負(fù)稅人所具有的承受國家稅收負(fù)擔(dān)的潛在力量。

稅收負(fù)擔(dān)和稅收負(fù)擔(dān)能力是兩個(gè)互有聯(lián)系的不同概念。

兩者之間的區(qū)別在于：稅收負(fù)擔(dān)是指負(fù)稅人在一定時(shí)期內(nèi)由于國家征稅而形成的一種人力、物力和財(cái)力負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的主體是負(fù)稅人。而稅收負(fù)擔(dān)能力，則是指負(fù)稅人所具有的承受國家稅收負(fù)擔(dān)的潛在力量。

兩者之間的聯(lián)系表現(xiàn)在：離開了國家所加在負(fù)稅人身上的稅收負(fù)擔(dān)，也就談不上負(fù)稅人承受這種負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)能力的問題；反過來，離開了稅收負(fù)擔(dān)能力，稅收負(fù)擔(dān)也就成為沒有實(shí)際意義的和不可衡量其輕重的東西了。例如，一個(gè)負(fù)稅人如果沒有任何稅收負(fù)擔(dān)能力，那么，國家要加在這個(gè)人身上的稅收負(fù)擔(dān)就會落空。又比如，有兩個(gè)負(fù)稅人，其中一人具有100元稅收負(fù)擔(dān)能力，而另一人具有50元稅收負(fù)擔(dān)能力，在他們同樣繳納了50元稅收的情況下，我們只能說，前者的稅收負(fù)擔(dān)程度輕于后者，而不能夠說兩者的稅收負(fù)擔(dān)程度是一樣的。

因此，通常衡量某一負(fù)稅人主體的稅收負(fù)擔(dān)程度或水平，不是依據(jù)其稅收負(fù)擔(dān)額，而是依據(jù)其稅收負(fù)擔(dān)額同它的稅收負(fù)擔(dān)能力之間的比值大小。

當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)主體是指一個(gè)國家負(fù)稅人整體的時(shí)候，要衡量比較該國在不同時(shí)期的總體稅負(fù)水平，或者不同國家在同一時(shí)期的總體稅負(fù)水平，一般是通過該國或有關(guān)國家在一定時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)總額，與其相應(yīng)時(shí)期的國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入之間的比值大小來觀察。當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)主體是指一國的某個(gè)階層的時(shí)候，要衡量在不同時(shí)期的稅負(fù)水平變化，一般是通過該階層在某一時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)總額，與其相應(yīng)時(shí)期從國民收入分配中所獲取的份額之間的比值大小來觀察。至于衡量某個(gè)企業(yè)主體在不同時(shí)期的各稅種負(fù)擔(dān)水平的變化，則一般是通過該企業(yè)在某一時(shí)期的某個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)總額，與其相應(yīng)的稅基的比值大小來觀察。

稅收所要研究的問題，從某種意義上說，首要的就是稅收負(fù)擔(dān)和稅收負(fù)擔(dān)能力的問題。即：在總體上，國家打算向納稅人課多少稅和納稅人有可能繳多少稅；在區(qū)別對待上，國家打算向不同經(jīng)濟(jì)成分和不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體分別課多少稅，不同經(jīng)濟(jì)成分和不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體有可能向國家各繳多少稅的問題。