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代收代繳

1.什么是代收代繳

代收代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人,負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域,如消費(fèi)稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。

代收代繳的一般有(委托加工)消費(fèi)稅、城建稅、資源稅。

2.代扣代繳、代收代繳和委托代征的區(qū)別

一、概念不同:

根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)流轉(zhuǎn)稅暫行條例相關(guān)規(guī)定,三者的具體概念應(yīng)有明顯的不同。

代扣代繳是指持有納稅人收入的單位和個(gè)人從持有的納稅收入中扣繳其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

代收代繳是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

委托代征是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位或個(gè)人代理稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員進(jìn)行稅款征收的活動(dòng)。

二、內(nèi)涵不同:

從上述三者之間的概念區(qū)別,我們可以不難看出,代扣代繳義務(wù)人包括:(1)向納稅人支付收入的單位和個(gè)人;(2)為納稅人辦理匯總存貸業(yè)務(wù)的單位。代收代繳義務(wù)人包括:(1)委托加工單位;(2)生產(chǎn)原油重油的單位。

從法律角度看,代扣代繳和代收代繳稅收法律關(guān)系有著一定的區(qū)別:代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款。代收代繳義務(wù)人在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納??劾U義務(wù)人是一種特殊的納稅主體,在征稅主體與納稅主體之間。一方面,代扣、代收稅款時(shí),它代表國(guó)家行使征稅權(quán);另一方面,在稅款上繳國(guó)庫(kù)時(shí),又在履行納稅主體的義務(wù)??梢哉f(shuō),在一般實(shí)務(wù)中,這兩類義務(wù)人都是天然義務(wù)人。

而對(duì)于委托代征而言,其區(qū)別與前兩者相比,有著更大的殊同性。根據(jù)征管法第29條和其實(shí)施細(xì)則第44條規(guī)定,委托代征人包括單位和個(gè)人,可以委托代征的稅收是零散稅收和異地稅款。

同時(shí),委托代征人與前兩類義務(wù)人作為天然義務(wù)人相比,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須根據(jù)委托代征的范圍,考察受托單位和人員是否具備受托代征稅款的能力、素質(zhì)等,確定受托代征單位和人員,并與受托單位和人員簽訂協(xié)議書(shū)。并且委托代征作為法律意義上的行政委托,稅務(wù)機(jī)關(guān)視清況發(fā)生變化,可單方解除協(xié)議,但受托代征方不能單方解除協(xié)議。

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