會計反映
1.什么是會計反映
會計反映是指會計通過確定、計量、記錄、報告，從數量上反映各單位已發(fā)生或完成的經濟活動，為經營管理提供會計信息的功能，會計反映是會計中最基本的職能。
2.會計反映職能的內容
會計反映包括反映的內容和反映的形式，故研究反映的質量也應從這二個方面著手。
會計反映的內容就是會計系統(tǒng)所確認、計量、記錄和披露的關于會計主體經濟業(yè)務的一系列數據，它構成了會計信息的實體部分。關于反映內容的質量人們研究的較多，美國會計學會在《基本會計理論說明書》中曾提出相應的質量要求-相關性、可驗證性、超然性、可定量性等。其后美國財務會計準則委員會在第2號概念結構公告中提出以滿足使用者需要為標準的質量要求，從此會計目標是否實現(xiàn)演變?yōu)樵u價會計反映職能質量水平的客觀標準。經過長期研究，現(xiàn)代會計理論普遍將相關性和可靠性作為會計反映內容的基本質量屬性，而且此二屬性又進一步分解為可驗證性、可比性、中立性、一致性等具體特征。由于會計反映是一種客觀概念，對其質量的評價亦應客觀和一般，所以盡管會計信息的相關性和可靠性之間存在一定的矛盾，但作為反映質量的標準，我們仍然將二者同時并列提出。
會計反映的形式主要是指會計信息披露所采用的形式、程序、方法等，其質量的高低也會影響到會計反映的整體效果。在過去的理論研究中很少對“形式”單獨討論，對“形式”的各種要求往往滲透在“內容”的要求中。例如，及時性一方面要求會計反映的內容必須是“新鮮”的，即與現(xiàn)實或未來的經濟業(yè)務或財務狀況在時間上保持相關；另一方面又要求會計反映在形式上是快捷的，適應于信息使用者連續(xù)決策的需要。因此，在現(xiàn)有的質量屬性中尋找一個能夠單獨、全面評價反映形式質量的指標非常困難。美國證券交易委員會發(fā)布的關于ISAC核心準則的聲明中提出了“透明度”一詞，用以評價會計準則的質量，筆者認為，在會計反映形式的質量評價中完全可以借用“透明度”作為基礎特征。在衡量會計反映形式的質量時，透明度被賦予了新的含義：
①反映方式和程序上的合法性、合規(guī)性；
②反映的及時性、快捷性；
③表述上的清晰析、準確性和邏輯性；
④反映的全面性、充分性和易理解性。
滿足以上屬性的會計的反映形式將具有較高的透明度，其質量水平較高。高透明度的反映形式有助于信息使用者理解會計反映的內容，從而使得會計反映的質量在總體上得以提升?？傊?，從會計反映在內容與形式兩個方面上研究會計反映的質量特征，可以更清晰地展示質量特征的層次，而且為提高會計反映的質量提供了可行的途徑。
提高會計反映的質量，其目的在于向企業(yè)的外部股東提供高效的決策參考依據。由公司治理理論可知，外部股東對企業(yè)經營者的控制是依賴于會計信息系統(tǒng)的支持，而會計系統(tǒng)又為企業(yè)高層經營者所控制，因此必須使會計反映保持較高的真實性、可靠性，這又要依靠外部力量對會計反映施以強制性的硬約束。會計的反映職能逐漸從內部控制中獨立出來，形成會計的對外職能，因此其必須接受更為嚴格的外部控制。
3.會計反映的特征
會計的反映職能具有以下四個特征:
第一,以反映財務信息為主;
第二,會計反映的信息具有綜合性;
第三,會計反映的信息具有嚴格的真實性;