原始成本亦稱歷史成本。資產(chǎn)在其取得時(shí)為它所支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。負(fù)債在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為交換而收到的或?yàn)閮敻秾⒁Ц兜默F(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。

資產(chǎn)一般一開(kāi)始都是根據(jù)取得時(shí)的交換價(jià)格入賬的，所以資產(chǎn)的原始成本一般指取得成本，就是取得一項(xiàng)資產(chǎn)并使其適合于它的預(yù)期用途所支付的交換價(jià)格的總額。這項(xiàng)總額或其未攤銷額列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

原始成本會(huì)計(jì)模式以原始成本為計(jì)量屬性，并將原始成本視為會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一般原則。在這種會(huì)計(jì)模式下，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，一律以原始成本為入賬標(biāo)準(zhǔn)。各類資產(chǎn)都按原始成本轉(zhuǎn)銷。各類權(quán)益都以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)際收到的或承諾支付的貨幣數(shù)量計(jì)價(jià)。產(chǎn)品成本也按原始成本計(jì)算。這樣，就把整個(gè)會(huì)計(jì)建立在原始成本基礎(chǔ)之上。

原始成本計(jì)量屬性的主要優(yōu)點(diǎn)是：

（1）原始成本是在市場(chǎng)上通過(guò)正常的交易客觀的確定下來(lái)的，而不是主觀臆想出來(lái)的。

（2）原始成本可以驗(yàn)證。

（3）原始成本較近似于購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)的資產(chǎn)價(jià)值。

（4）原始成本數(shù)據(jù)易于取得，并且與收益計(jì)量上的實(shí)現(xiàn)概念相一致。

原始成本計(jì)量屬性的缺點(diǎn)主要有：

（1）由于資產(chǎn)的價(jià)值經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)期以后，原始成本作為企業(yè)可用資財(cái)?shù)挠?jì)量屬性就缺乏重大意義。

（2）原始成本不能使利得和損失的實(shí)際發(fā)生期間有可能得到確認(rèn)。

（3）由于資產(chǎn)的價(jià)值自始自終在變動(dòng)，不同時(shí)期取得資產(chǎn)的成本在資產(chǎn)負(fù)債表早加在一起，缺乏可解釋性。