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固定資產(chǎn)核算

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1.什么是固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)核算是指對固定資產(chǎn)的增減變動、清理報廢、使用保管,以及計提折舊、大修理基金等項業(yè)務(wù)的反映和監(jiān)督。

2.固定資產(chǎn)核算的工作內(nèi)容

①劃清資產(chǎn)界限,擬定核算辦法。會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法。要正確劃分工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)與低值易耗品、施工企業(yè)的固定資產(chǎn)與臨時設(shè)施的界限,編制固定資產(chǎn)目錄,對固定資產(chǎn)進行分類編號和核算,加強管理。

②參與編制計劃,核定需要數(shù)量。參與編制固定資產(chǎn)更新計劃和大修計劃,參與核定固定資產(chǎn)需用量。會同有關(guān)部門根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,認真核定固定資產(chǎn)需用量,并隨著生產(chǎn)情況變化進行調(diào)整。要經(jīng)常深入實際,了解固定資產(chǎn)的新舊程度和完好狀況,為編好固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃提供資料。

③負責(zé)明細核算,提折舊編報表。對購置、調(diào)入、租賃、封存、調(diào)出的固定資產(chǎn),要督促有關(guān)部門或人員辦理會計手續(xù)。根據(jù)財務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定,按月計提固定資產(chǎn)折舊,不得多提、少提、漏提或重提。要根據(jù)會計憑證登記固定資產(chǎn)帳卡,定期進行核對,做到帳、卡、物相符,并按期編報固定資產(chǎn)增減變動情況的會計報表。

④參與清查盤點,提出改進建議。會同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)盤點,年終進行全面清查。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損等情況,要查明原因,弄清責(zé)任,按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保管、使用、維修不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn),要及時向企業(yè)管理當(dāng)局報告,并提出改進意見。

⑤分析使用效果,促進合理使用。會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的使用狀況進行分析,促進固定資產(chǎn)的合理使用,挖掘潛力,提高固定資產(chǎn)的利用率。

3.固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置

為了對固定資產(chǎn)進行會計核算,企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目,核算固定資產(chǎn)取得、計提折舊、處置等情況。

1.“固定資產(chǎn)”科目核算

企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。該科目借方登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價,貸方登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)原價,期末借方余額,反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價?!肮潭ㄙY產(chǎn)”科目一般分為三級,企業(yè)除了應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”總賬科目,還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

(1)“固定資產(chǎn)”總賬科目?!肮潭ㄙY產(chǎn)”總賬科目總括反映固定資產(chǎn)原值的增減變動和結(jié)存情況。

(2)固定資產(chǎn)登記簿,即固定資產(chǎn)二級賬。固定資產(chǎn)二級賬一般按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁,賬內(nèi)按照使用和保管單位開設(shè)專欄。月末,應(yīng)將固定資產(chǎn)登記簿與固定資產(chǎn)總賬進行核算,各類固定資產(chǎn)登記簿的余額之和,應(yīng)與“固定資產(chǎn)”總賬科目余額核對相符。

(3)固定資產(chǎn)明細賬。固定資產(chǎn)明細賬即固定資產(chǎn)卡片賬。應(yīng)按照每一項獨立的固定資產(chǎn)設(shè)置,登記固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、月折舊率、開始使用時間、使用期間內(nèi)的停用記錄和大修理記錄以及其他與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的紀(jì)錄,并按照固定資產(chǎn)的類別和使用、保管單位的順序排列。月末,應(yīng)將固定資產(chǎn)卡片賬與固定資產(chǎn)登記簿進行核算,各類固定資產(chǎn)卡片賬的原值合計數(shù),應(yīng)與該類固定資產(chǎn)登記簿余額核對相符。 考試大會計站歡迎您

2.“累計折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目,企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。該科目貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊,借方登記減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊,期末貸方余額反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

3.“工程物資”科目核算

企業(yè)為基建工程等而準(zhǔn)備的各種物資的實際成本。該科目的借方登記企業(yè)購人工程物資的實際成本,貸方登記領(lǐng)用工程物資的實際成本,期末借方余額反映企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用物資的實際成本。

4.“在建工程”科目核算

企業(yè)進行建造工程、安裝工程等發(fā)生的實際支出,包括需要安裝的設(shè)備的價值。該科目的借方登記企業(yè)各項在建工程的實際支出,貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出,期末借方余額反映企業(yè)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。

5.“固定資產(chǎn)清理”科目核算

企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入的情況,該科目借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值、清理過程中發(fā)生的清理費用以及應(yīng)交的稅金,貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。該科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬,進行明細核算。

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