持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的涵義是：除非存在明顯的“反證”，否則，都將假設(shè)一個主體的經(jīng)營活動是連續(xù)下去的。而所謂的“反證”，就是那些表明企業(yè)經(jīng)營活動將會中止的證據(jù)，如合同規(guī)定的經(jīng)營期限即將到期、企業(yè)資不抵債已被宣告破產(chǎn)、國家法律明文規(guī)定要求停業(yè)清算等。

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，會計主體所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是相對穩(wěn)定的，變化平緩，風(fēng)險較小，在這種環(huán)境下，主體從經(jīng)營狀況良好到惡化有一個逐步的過程，而這個過程可以通過定期的財務(wù)報告反映出來，也就是說所謂的“反證”有跡可尋。

21世紀(jì)會計主體面臨的是競爭日趨激烈、風(fēng)險日益增大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，具體表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)全球化，商品價格、利率和匯率變動劇烈，反復(fù)無常；技術(shù)的飛速發(fā)展，使得產(chǎn)品和設(shè)備會計很快過時，所占有的市場份額或邊際利潤會在傾刻間被競爭對手搶走，產(chǎn)品壽命周期大大縮短；各種復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)和金融創(chuàng)新工具的大量涌現(xiàn)，使金融市場更加變幻莫測，波動頻繁。在這樣的風(fēng)險環(huán)境下，企業(yè)隨時都有被兼并、清算、終止的可能?，F(xiàn)實中馬林銀行的倒閉案就是很好的例證。所謂的“反證” 已無證可尋，一家經(jīng)營良好的公司可能瞬間消失，這就對會計主體相關(guān)的利益團(tuán)體產(chǎn)生巨大的風(fēng)險。而所有的風(fēng)險，究其根源，都來自非現(xiàn)金資產(chǎn)，因為它們或多或少都存在不確定性。以應(yīng)收帳款為例，它可能因為債務(wù)人公司無法償還而變成壞帳，而債務(wù)人公司的無法償還源于債務(wù)人公司沒有現(xiàn)金或可變現(xiàn)資產(chǎn)，所以有關(guān)債務(wù)人公司的現(xiàn)行市價就成為相關(guān)利益團(tuán)體迫切需求的信息。因此，建立在無“反證”基礎(chǔ)上的“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

由于所有的非現(xiàn)金資產(chǎn)都存在不確定性，只有關(guān)于主體現(xiàn)行市價的信息才具有可信度，“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)可以定義為“只要主體資產(chǎn)的現(xiàn)行市價大于負(fù)債，則就認(rèn)為主體具有持續(xù)經(jīng)營能力”。因為在這種情況下，不但債權(quán)人的利益可以得到保證，同時又給予主體所有者足夠的機(jī)會讓主體增值。需要說明的是，這里的現(xiàn)行市價是公允價值，即在自愿交易的雙方之間進(jìn)行現(xiàn)行交易，在交易中所達(dá)成的資產(chǎn)購買、銷售或負(fù)債清償?shù)慕痤~，也就是說，這項交易不是被迫的或清算的銷售，交易的金額是公平的，雙方一致同意的。

持續(xù)經(jīng)營是指會計信息系統(tǒng)的運行以會計主體繼續(xù)存在并執(zhí)行其預(yù)定的經(jīng)營活動為前提。除非有充分的相反證明，否則，都將認(rèn)為每一個會計主體能無限期地連續(xù)經(jīng)營下去。

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，是由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為會計主體假設(shè)為會計的核算規(guī)定了空間范圍，而持續(xù)經(jīng)營則為會計的核算作出時間的規(guī)定。從每一個企業(yè)的歷史看，確實沒有一個企業(yè)能夠無限期地存在下去，然而，企業(yè)究竟在何時關(guān)停并轉(zhuǎn)，又難以預(yù)料。競爭和其他經(jīng)營風(fēng)險，是市場經(jīng)濟(jì)中不可避免的現(xiàn)象。

經(jīng)營不善或市場的意外變化，經(jīng)常威脅著企業(yè)，嚴(yán)重時，就會使其經(jīng)營終止進(jìn)行清算。在這種情況下，會計如何提供信息，為其會計主體服務(wù)呢？從企業(yè)的主觀愿望看，除少數(shù)企業(yè)有預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)或有經(jīng)營期限，如房地產(chǎn)開發(fā)項目公司，一旦實現(xiàn)了預(yù)定的開發(fā)項目就將撤銷外，一般都在爭取長期連續(xù)經(jīng)營，不斷發(fā)展壯大自己，尤其是現(xiàn)代化生產(chǎn)和經(jīng)營，客觀上也要求連續(xù)，這都為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)提供了客觀依據(jù)。

在持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)下，企業(yè)在會計信息的收集和處理上所使用的會計處理方法才能保持穩(wěn)定，企業(yè)的會計記錄和會計報告才能真實可靠。如果沒有持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)，一些公認(rèn)的會計處理方法將缺乏其存在的基礎(chǔ)。

如企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)下，企業(yè)對它所使用的固定資產(chǎn)應(yīng)按照實際購建成本記帳，并按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)上可用年限，按照其價值和使用情況，采用某一種折舊方法計提折舊。對于其所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，如銀行借款、應(yīng)付債券，企業(yè)可以按照規(guī)定的條件償還。而在企業(yè)終止清算的情況下，企業(yè)資產(chǎn)的價值，則必須按照實際變現(xiàn)的價值計算，企業(yè)的債務(wù)只能按照資產(chǎn)變現(xiàn)后的實際償還能力清償。

假設(shè)企業(yè)在可以預(yù)見的將來能夠繼續(xù)存在并完成現(xiàn)有的各項目標(biāo)。報表編制的基礎(chǔ)不是反映企業(yè)的清算價值或者企業(yè)清算時將會發(fā)生的事件。相反，會計工作的假設(shè)條件是一個會計主體將在未來無限長的時間里繼續(xù)經(jīng)營下去。通俗地說，即企業(yè)在可以預(yù)見的將來不會面臨破產(chǎn)清算。這一假設(shè)為會計方法的選擇和會計報表提供了時間基礎(chǔ)。資產(chǎn)按照取得時的歷史成本計價，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷．以一定位用年限或受益年限為基礎(chǔ)進(jìn)行，企業(yè)償債能力的評價與分析等都基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。因此，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計工作正常進(jìn)行的前提。