收入來源地稅收管轄權(quán)，是指征稅國對跨國納稅人在共同境內(nèi)的所得行使征稅的權(quán)力。它是屬地原則在國際稅法上的體現(xiàn)。它以作為征稅對象的非居民所得是來源于征稅國領(lǐng)土作為連接因素。這種根據(jù)來源地行使稅收管轄權(quán)的原則，亦稱從源征稅。

行使收入來源地稅收管轄權(quán)的前條件是，作為征稅對象的納稅人的所得與征稅國之間存在著經(jīng)濟上的源泉關(guān)系。所以，關(guān)于所得來源地識別認定，就成為各國所得來源地稅收管轄權(quán)的重要內(nèi)容。通常，在所得稅法上，納稅人的各項所得或收益一般可劃分為四類：營業(yè)所得、勞務(wù)所得、投資所得和財產(chǎn)收益。各國所得稅立法和實踐，對不同種類、性質(zhì)的所得的來源地采用的判定標準和原則并不完全一致。以下分別闡述各國稅法對各類所得的來源地識別通常采用的認定標準。

(一)營業(yè)所得來源地的確認標準

營業(yè)所得，在各國稅法和國際稅收條約中經(jīng)常是指納稅人從事交通運輸業(yè)、建筑工程承包業(yè)、農(nóng)林畜牧漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、服務(wù)貿(mào)易涉及的金融保險等行業(yè)的經(jīng)濟活動所取得的收入。在國際稅法中，對非居民納稅人的跨國營業(yè)所得的征稅，目前各國通常采用常用機構(gòu)原則、獨立企業(yè)原則、實際聯(lián)系原則和引力原則等四種原則，以防止國際雙重征稅，并準確確認營業(yè)所得來源地。

1.常設(shè)機構(gòu)原則。它是指僅對非居民納稅人設(shè)在征稅國境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)的來源于征稅國境內(nèi)的營業(yè)所得征稅。常設(shè)機構(gòu)指外國法人在收入來源國境內(nèi)設(shè)立的一個企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

2.獨立企業(yè)原則。它是指將非居民公司的常設(shè)機構(gòu)視為一個獨立的納稅實體，將按獨立企業(yè)進行盈虧計算取得的一切利潤歸屬于該常設(shè)機構(gòu)，使收入來源國能夠從源征稅。

3.實際聯(lián)系原則。它是指來源地國僅對非居民納稅人的設(shè)在本國境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得征稅，即與常設(shè)機構(gòu)本身的經(jīng)濟活動有關(guān)的營業(yè)利潤以及其在來源國的投資利潤、貸款利息、特許權(quán)使用費等可以歸屬于常設(shè)機構(gòu)的所得進行征稅。

4.引力原則。它是指非居民公司在收入來源國雖設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，但未經(jīng)過常設(shè)機構(gòu)所進行的貨物銷售或其他經(jīng)營活動，如果這類活動與其常設(shè)機構(gòu)所進行的貨物銷售或其它經(jīng)營活動是相同的或者是同類的，即使沒能經(jīng)過常設(shè)機構(gòu)，其所獲得的營業(yè)所得也應(yīng)歸屬于常設(shè)機構(gòu)，由收入來源國從源征稅。

(二)勞務(wù)所得來源的確定標準

勞務(wù)所得，又分為獨立勞務(wù)所得和非獨立勞務(wù)所得，前者指自由職業(yè)者從事專業(yè)性勞務(wù)取得的所得。確定獨立勞務(wù)所得來源地有三種方式：第一，固定基地或常設(shè)機構(gòu)；第二，停留期間所在地；第三，所得支付地。后者指雇員或職員取得的工資、薪金和其他報酬，確定非獨立勞務(wù)所得的來源地有兩種方式：第一，停留期間所在地；第二，所得支付所在地。

(三)投資所得來源地的確定標準

投資所得，主要包括納稅人從事各種間接性投資活動而取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費和租金收益，這類投資收益都具有權(quán)利所得的性質(zhì)。各國確認這類投資所得來源地，主要采用兩個原則：一是投資權(quán)利發(fā)生地原則，即以這類權(quán)利的提供人居住地為投資所得的來源地。二是投資權(quán)利使用地原則，即以權(quán)利或資產(chǎn)的使用或?qū)嶋H負擔投資所得的債務(wù)人居住地為所得來源地。

(四)財產(chǎn)收益來源地的確定標準

財產(chǎn)收益，又稱財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指納稅人因轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)的所有權(quán)取得的所得，即轉(zhuǎn)讓有關(guān)財產(chǎn)取得的收入扣除財產(chǎn)的購置成本和有關(guān)的轉(zhuǎn)讓費用后的余額。對轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得的來源地的認定，各國稅法都以不動產(chǎn)地為所得來源地。但在轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)所得的來源地認定上，各國主張標準不一。