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注冊稅務師

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1.什么是注冊稅務師

注冊稅務師是指經全國統一考試合格,取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。注冊稅務師簡稱CTA(Certified Tax Agents)是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試。

2.注冊稅務師的權利與義務

(1)注冊稅務師有權依照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》所規(guī)定的范圍,代理納稅人扣繳義務人委托的代理事宜。

(2)注冊稅務師依法從事稅務代理業(yè)務,受國家法律保護,任何機關、團體、單位和個人等不得非法干預。

(3)注冊稅務師有權根據代理業(yè)務需要,查詢納稅人、扣繳義務人有關財務、會計資料和文件,查看經營現場和設施。納稅人、扣繳義務人應當向代理人提供真實經營情況和財務資料。

(4)注冊稅務師可向當地稅務機關訂購或查詢稅收政策、法律和有關資料。

(5)注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權拒絕。

(6)注冊稅務師對行政處分決定不服的,可以依法申請復議或向人民法院起訴。 注冊稅務師應按其代理職責履行義務并要承擔相關的法律責任:

1)注冊稅務師承辦業(yè)務時必須由所在的稅務師事務所統一受理,并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》,不得以個人名義承攬業(yè)務或擅自收費。

2)注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務,對其代理業(yè)務出具的所有文書有簽名蓋章權,并承擔相應的法律責任。

3)注冊稅務師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務,接受注冊稅務師管理機構組織專業(yè)培訓和考核,并作為重新注冊登記的必備條件之一。

4)注冊稅務師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務。

3.注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則

注冊稅務師從事稅務代理活動必須遵循以下原則:

(一)自愿委托原則。

注冊稅務師從事的業(yè)務屬于委托代理范疇,必須依照民法有關代理活動的基本原則,堅持自愿委托。這種代理關系的建立要符合代理雙方的共同意愿。納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權,同時也有選擇誰為其代理的權力;注冊稅務師也同樣具有選擇其所代理對象的自由,在被代理人向其尋求代理時,注冊稅務師擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。雙方依法確立的代理關系不是依據任何行政隸屬的關系,而是依據合同的契約關系。注冊稅務師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理,被代理人也不得違背代理人意志,脅迫為其代理。只有在雙方自愿和合法的基礎上訂立契約。雙方的稅收法律關系才能真正確立。

(二)依法代理原則。

依法代理是注冊稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則。首先,從事稅務代理的機構必須是依法成立的稅務師事務所,從事稅務代理的注冊稅務師必須是經過全國統一考試合格,并在注冊稅務師管理機構注冊登記的具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的代理人員;其次,注冊稅務師承辦一切代理業(yè)務,都要以法律、法規(guī)為指針,其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內進行。注冊稅務師制作涉稅文書,須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則,依照稅法規(guī)定正確計算被代理人應納或應扣繳的稅款。在注冊稅務師執(zhí)業(yè)的過程中,其還應充分體現被代理人的合法意愿,在被代理人授權的范圍內開展活動。

(三)獨立、公正原則。

注冊稅務師執(zhí)業(yè)的獨立性是指注冊稅務師在其代理權限內。獨立行使代理權,不受其他機關、社會團體和個人的干預。注冊稅務師是獨立行使自己職責的行為主體,其從事的具體代理活動不受稅務機關控制,更不受納稅人、扣繳義務人左右。而是嚴格按照稅法的規(guī)定,靠自己的知識和能力獨立處理受托業(yè)務,幫助納稅人、扣繳義務人準確履行納稅或扣繳義務,并維持他們的合法權益,從而使稅法意志得以真正實現。

注冊稅務師的執(zhí)業(yè)行為是一項社會性中介服務活動,涉及注冊稅務師、被代理人以及國家的利益關系。因此,客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則。注冊稅務師在實施稅務代理過程中,必須站在公正的立場上,在維護稅法尊嚴的前提下,公正、客觀地為納稅人、扣繳義務人代辦稅務事宜,絕不能因收取委托人的報酬而偏袒或遷就納稅人或扣繳義務人。

(四)維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

注冊稅務師在稅務代理活動中應向納稅人、扣繳義務人宣傳有關稅收政策,按照稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務人依法履行的自覺性;保護委托人的合法權益是注冊稅務師執(zhí)業(yè)的又一重要原則。權益和義務是對稱的,履行納稅(或扣繳)義務,就應享有納稅(或扣繳)權益。通過注冊稅務師的稅務代理業(yè)務,納稅人可避免因不知法而導致不必要的處罰,而且還可通過注冊稅務師在合法合理的基礎上進行稅收籌劃,節(jié)省不必要的稅收支出,減少損失。

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