涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
1.什么是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)
涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。
涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問(wèn)題的結(jié)論書(shū)。我國(guó)企業(yè)對(duì)稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來(lái)。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)，會(huì)面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：
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目前我國(guó)的稅收征管體制是征、管、查相分離，日?；槭侵富椴块T(mén)主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。
專(zhuān)項(xiàng)稽查
專(zhuān)項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)部門(mén)的部署，對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。
舉報(bào)稽查
任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，這種檢查叫做舉報(bào)稽查。
2.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的意義和途徑
實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是消極性節(jié)稅的一種方法，其意義在于：
可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失；可以避免發(fā)生不必要的聲譽(yù)損失；使企業(yè)帳目更加清楚有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；也能減輕納稅人擔(dān)心受罰的精神成本，這也是一種心理收益。
實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的途徑：
1.按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，做到帳目清楚真實(shí)；
2.按規(guī)定的納稅期限及時(shí)足額納稅；
3.盡量減少納稅手續(xù)和財(cái)務(wù)規(guī)定方面的疏忽；
4.避免違反《征管法》關(guān)于稅務(wù)管理方面的有關(guān)規(guī)定等。
3.追求涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的原因
對(duì)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)也應(yīng)是納稅籌劃追求的目標(biāo)之一，原因有以下幾點(diǎn)：
首先，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。雖然這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過(guò)必要的籌劃之后，將會(huì)避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，這種損失的避免實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定經(jīng)濟(jì)利益。如果納稅人不進(jìn)行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認(rèn)定不僅會(huì)給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失(加收滯納金及罰款)，情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為犯罪，主要負(fù)責(zé)人還會(huì)因此而遭受刑事處罰。
其次，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。一旦某個(gè)企業(yè)或個(gè)人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)或個(gè)人的聲譽(yù)將會(huì)因此遭受?chē)?yán)重的損失。在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。企業(yè)的品牌越好，其產(chǎn)品越容易被消費(fèi)者所接受；個(gè)人的品牌越好，則個(gè)人越容易被社會(huì)所接受。恩威集團(tuán)以假合資形式偷漏稅的行為被查處之后，其產(chǎn)品的銷(xiāo)售量便發(fā)生了急劇的變化，這直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，有時(shí)候納稅人的賬目不清楚或納稅不正確，可能是因?yàn)榧{稅人根本就沒(méi)有意識(shí)到或是對(duì)稅法的了解不夠而導(dǎo)致的。但無(wú)論如何，都會(huì)導(dǎo)致納稅人名譽(yù)上的損失。除此之外，偷漏稅行為的認(rèn)定還可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)格的稽查，更加苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，從而增加了企業(yè)及個(gè)人的納稅申報(bào)時(shí)間及經(jīng)濟(jì)上的成本。某些國(guó)家對(duì)不同信譽(yù)的納稅人采用不同的納稅申報(bào)程序，比如，對(duì)從來(lái)沒(méi)有發(fā)生過(guò)偷漏稅行為的納稅人實(shí)行藍(lán)色申報(bào)(申報(bào)單為藍(lán)色)，而對(duì)曾經(jīng)發(fā)生過(guò)偷漏稅行為的納稅人實(shí)行黃色申報(bào)。有的國(guó)家則在納稅人適用的發(fā)票上做文章，這樣，別人僅通過(guò)發(fā)票便能一目了然地知道該企業(yè)的信譽(yù)，知道其是否經(jīng)常偷漏稅。這種條件上的限制使得納稅人偷漏稅的名譽(yù)成本非常之大，因而實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就顯得極其必要了。
再次，納稅人經(jīng)過(guò)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本的核算，當(dāng)然也不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。此外，納稅人賬目不清，納稅不正確，即使是不被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不遭受任何經(jīng)濟(jì)上、名譽(yù)上的損失，也會(huì)使納稅人承受精神上的成本。每到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查之時(shí)，這種納稅人便會(huì)提心吊膽，擔(dān)驚受怕，生怕因?yàn)樽约河幸饣驘o(wú)意的行為而戴上偷漏稅的帽子。這種精神上的折磨，我們稱(chēng)之為精神成本。如果經(jīng)過(guò)納稅籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會(huì)心境坦然，這其實(shí)也是一種收益。