會(huì)計(jì)記錄、分類和總結(jié)會(huì)計(jì)記錄的過(guò)程經(jīng)常被稱作會(huì)計(jì)循環(huán)。會(huì)計(jì)信息起始于商業(yè)交易的初始記錄，包括正式的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（合計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益）。這個(gè)循環(huán)意味著這些程序必須持續(xù)重復(fù)，在合理的會(huì)計(jì)期間準(zhǔn)備新的、更新的財(cái)務(wù)報(bào)表。

企業(yè)將一定時(shí)期發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法，加以記錄、分類、匯總直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理全過(guò)程。在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，這些工作周而復(fù)始地不斷循環(huán)進(jìn)行。

• 分錄
• 過(guò)賬
• 試算
• 調(diào)整
• 結(jié)帳
• 編表

（1）對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的確認(rèn)和記錄，即填制和審核原始憑證；

（2）填制記賬憑證，即在審核的原始憑證的基礎(chǔ)上，通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄填制記賬憑證；

（3）登記賬簿，包括日記帳、總分類賬和明細(xì)分類賬；

（4）編制調(diào)整分錄，其目的是為了將收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)換為權(quán)責(zé)發(fā)生制；

（5）結(jié)賬，即將有關(guān)賬戶結(jié)算出本期總的發(fā)生額和期末余額；

（6）對(duì)賬，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)；

（7）試算平衡，即根據(jù)借貸記帳法的基本原理進(jìn)行全部總分類賬戶的借方與貸方總額的試算平衡；

（8）編制會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

1、分析交易過(guò)程和商業(yè)文書

2、記錄交易日志（制作憑證日記帳）

3、將憑證記入各個(gè)帳戶

4、確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表平衡，編制試算平衡表

5、編制工作底稿

6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

7、編制調(diào)整分錄

8、結(jié)帳

9、編制結(jié)帳試算平衡表

10、制作回轉(zhuǎn)分錄注意上述步驟中的第1步至第3步在會(huì)計(jì)期間發(fā)生，步驟4至9僅在會(huì)計(jì)期末發(fā)生，步驟10僅在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始的時(shí)候發(fā)生。

第一步：分析交易過(guò)程和商業(yè)文書會(huì)計(jì)循環(huán)的第一步是分析交易過(guò)程和商業(yè)文書（銷售發(fā)票、支票存根和其他交易記錄憑證）。商業(yè)文書是確認(rèn)交易發(fā)生和確認(rèn)交易記錄金額的。會(huì)計(jì)人員必須采用最適當(dāng)?shù)姆椒ㄌ幚磉@每一筆交易，判斷到它對(duì)會(huì)計(jì)平衡的經(jīng)濟(jì)影響。這是會(huì)計(jì)循環(huán)的關(guān)鍵步驟。

第二步：記錄交易日志會(huì)計(jì)循環(huán)的第二步是定期記錄交易結(jié)果。作為原始憑證，日志提供所有實(shí)體交易的流水帳。他們現(xiàn)實(shí)交易日期、合計(jì)數(shù)和受交易影響的特別會(huì)計(jì)帳戶。通常一筆交易的表述也包括這些類容。公司可以使用總帳和明細(xì)帳去記錄所有的交易。一個(gè)特別的形式被使用在總長(zhǎng)中的記錄日志中（日記帳）。先寫借方，再寫貸方。通常憑證的時(shí)間和摘要被認(rèn)為是基本要素。這種形式被認(rèn)為是日記帳。

第三步：將憑證過(guò)到帳戶中一旦交易被確認(rèn)，記錄在日記帳中，就需要分類和匯總相同的信息。這以過(guò)日記帳到相應(yīng)的科目完成。所有以會(huì)計(jì)記錄維護(hù)的帳戶叫總長(zhǎng)。分類帳是將日記帳記錄并根據(jù)會(huì)計(jì)科目分類匯總的集合。一個(gè)公司將或多或少地需要提供一個(gè)合理的處理后的分類信息。一個(gè)公司使用的會(huì)計(jì)清單通常是會(huì)計(jì)圖表。

第四步：確定會(huì)計(jì)科目平衡和準(zhǔn)備試算平衡表每一個(gè)會(huì)計(jì)期末，在所有完成交易的憑單記帳并歸類到分類帳戶后，試算平衡表將被制作出來(lái)。因此，它通常被稱為期末調(diào)整的試算平衡表一個(gè)試算平衡表列示了所有的借方和貸方科目。通過(guò)添加所有的借方和貸方平衡表，會(huì)計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)借方合計(jì)等于貸方合計(jì)。即使試算平衡表借貸相等，也可能存在錯(cuò)誤。一筆交易如果被完全刪除，或者記錄金額錯(cuò)誤，或者使用了錯(cuò)誤的科目。通過(guò)編制試算平衡表以上各種類型的錯(cuò)誤不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，因此需要額外的分析。

第五步：準(zhǔn)備工作底稿財(cái)務(wù)報(bào)表直到所有調(diào)整分錄編制完成才可以編制。未經(jīng)調(diào)整的試算平衡表必須調(diào)整所有對(duì)公司有影響的調(diào)整分錄。這些調(diào)整可能通過(guò)下列兩種方式完成：（a）記錄所有在會(huì)計(jì)日志中的調(diào)整分錄并迅速過(guò)度到總分類帳，同時(shí)從總長(zhǎng)獲得調(diào)整過(guò)的試算平衡表用于準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表。（b）將未調(diào)整的憑證直接記入工作底稿，工作底稿可以被設(shè)計(jì)成包括調(diào)整過(guò)的試算平衡表和未分類的損益表，保留收入報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債表。工作底稿要求能體現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的變化。注意：工作底稿不是基本會(huì)計(jì)記錄的一部分；它是一種個(gè)別的簡(jiǎn)化的技巧，這種技巧通?？梢蕴岣?a href="/wiki/%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E6%95%88%E7%8E%87" title="工作效率">工作效率，減少工作流程中的錯(cuò)誤。它不可以代替會(huì)計(jì)報(bào)表和任何日記帳。

當(dāng)我們討論工作底稿的時(shí)候，該期調(diào)整分錄不能被刪除。眾所周知，交易一旦發(fā)生，總是以日記帳的形式記錄下來(lái)，然后過(guò)戶到分類帳戶中去。制作日記帳的基礎(chǔ)是當(dāng)時(shí)可見的最好的信息。科目的平衡包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中。然而在會(huì)計(jì)期末一些帳戶需要進(jìn)行調(diào)整以反映現(xiàn)實(shí)環(huán)境，因?yàn)樗麄儾皇悄菚r(shí)最新的。同樣，為了合理地反映所有資產(chǎn)、負(fù)債、和所有者權(quán)益，精確計(jì)算當(dāng)期收入和費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員需要制作任何需要的調(diào)整分錄來(lái)制作財(cái)務(wù)報(bào)表。那些調(diào)整分錄憑證被稱為調(diào)整憑證。他們通常以最近會(huì)計(jì)周期的分析為基礎(chǔ)被記錄，而且在以下情況中被用到：未入帳收入、未入帳費(fèi)用、預(yù)付款和應(yīng)收帳款。

第六步：準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表一旦所有交易的分析、記帳、提交工作完成和所有調(diào)整分錄編制完成，會(huì)計(jì)科目就可以被匯總，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式顯示出來(lái)。如果采用了工作底稿，損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的信息就可以直接從中得到。如果工作底稿沒有被采用，那么財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)將直接來(lái)源于分類帳戶。財(cái)務(wù)報(bào)表的某些細(xì)節(jié)將在隨后的課文中討論。

第七步：記錄和提交調(diào)整分錄調(diào)整分錄必須記錄匯總的日記帳，隨后以與其他日記帳相同的方式提交到總分類帳。注意，每筆調(diào)整分錄必須包括一個(gè)（或多個(gè)）永久性科目（資產(chǎn)負(fù)債表科目）和一個(gè)（或多個(gè)）臨時(shí)性科目（損益表科目）。通過(guò)編制和提交調(diào)整分錄，損益表和資產(chǎn)負(fù)債表將反映出適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)結(jié)果和會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。

第八步：制作結(jié)帳憑證當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表制作完成，調(diào)整分錄被記錄和提交，結(jié)帳的程序就必須完成。結(jié)帳的目的是將所有臨時(shí)科目借貸平衡的兩方過(guò)到留存收益科目。其結(jié)果是留存收益將隨凈收入總量的增加而增加，隨凈損失的增加而減少。每個(gè)臨時(shí)科目將清零后，出現(xiàn)在下一會(huì)計(jì)年度期初。除非留存收益發(fā)生變化，永久性科目不會(huì)受結(jié)帳程序的影響。

結(jié)帳憑證僅在每個(gè)會(huì)計(jì)期末記錄，并被標(biāo)注日期。如果沒有編制工作底稿，結(jié)帳憑證可以從工作底稿獲得，或者從被調(diào)整的試算平衡表獲得。

第九步：編制結(jié)帳后的試算平衡表試算平衡表的目的是確認(rèn)借貸方平衡和提供平衡的會(huì)計(jì)科目用于其他用途。未調(diào)整的試算平衡表和調(diào)整后的試算平衡表已經(jīng)討論過(guò)。過(guò)。編制完結(jié)賬憑證后的第三種試算平衡表通常被采用。這種報(bào)表被稱為結(jié)賬后的試算平衡表。它通常被用于確認(rèn)下一會(huì)計(jì)年度的期初借貸方是否平衡。

第十步：編制回轉(zhuǎn)憑證調(diào)整憑證和結(jié)賬憑證被記錄和提交到總分類賬戶后，會(huì)計(jì)科目將為下一年度的信息錄入做好準(zhǔn)備。在于輸入新的信息之前，許多公司往往編制和提交回轉(zhuǎn)憑證。（回轉(zhuǎn)憑證在下一年度的第一天制作出來(lái)，僅將上一期末所做調(diào)整分錄做相反的記載，即僅改變帳戶借貸方向，金額不變）轉(zhuǎn)換分錄只有一個(gè)目的，就是簡(jiǎn)化下一年度的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)規(guī)則，以下兩筆調(diào)整分錄需要做反向記錄：1、產(chǎn)生費(fèi)用和收入的分錄，2、記錄在臨時(shí)帳戶的遞延費(fèi)用和遞延收入。