抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。也就是說，樣本中包含的金額錯(cuò)報(bào)或?qū)υO(shè)定控制的偏差，可能不能代表某類交易或賬戶余額總體中存在的錯(cuò)報(bào)或控制偏差。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。控制測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有誤受風(fēng)險(xiǎn)(又稱“β風(fēng)險(xiǎn)”)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)(又稱“α風(fēng)險(xiǎn)”)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)工作的效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)工作的效率。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

(1)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，CPA推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，CPA推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致CPA發(fā)表不恰當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%84%8F%E8%A7%81" title="審計(jì)意見">審計(jì)意見。

(2)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，CPA推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，CPA推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

也就是說，無(wú)論在控制測(cè)試中還是在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都可以分為兩種類型：一類是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，另一類是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。但在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中，這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式有所不同。

在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，CPA要關(guān)注的兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)。如果CPA評(píng)估的控制有效性高于其實(shí)際有效性，從而導(dǎo)致評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，CPA可能不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，因此審計(jì)的有效性下降。對(duì)于CPA而言，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)更容易導(dǎo)致CPA發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注。相反，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。當(dāng)CPA評(píng)估的控制有效性低于其實(shí)際有效性時(shí)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平偏高。為了彌

補(bǔ)CPA根據(jù)評(píng)估的控制有效性而對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高水平，CPA可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序。在這種情況下，審計(jì)效率可能降低。

在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，CPA也要關(guān)注兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)是指CPA推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果賬面金額實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)而CPA認(rèn)為其沒有存在重大錯(cuò)報(bào)，CPA通常會(huì)停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)類似，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致 CPA發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此CPA更應(yīng)予以關(guān)注。誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指CPA推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。如果賬面金額不存在重大錯(cuò)報(bào)而CPA認(rèn)為其存在重大錯(cuò)報(bào)，CPA會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)，最終CPA會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下，審計(jì)效率可能降低。