中國對國營企業(yè)所實現(xiàn)的利潤采取稅與利不同的上交方式和管理辦法。即企業(yè)先按稅法規(guī)定向國家交納所得稅，稅后利潤再在國家和企業(yè)之間進行適當(dāng)分配。是處理國家與國營企業(yè)利潤分配關(guān)系的一種形式。

在社會主義條件下，國家對國營企業(yè)具有社會管理者、資產(chǎn)所有者的雙重身份和與其相適應(yīng)的雙重職能，是國營企業(yè)實行稅利分流最基本的理論依據(jù)。Ｋ．馬克思說：“在我們面前有兩種權(quán)力，一種是財產(chǎn)權(quán)力，也就是所有者的權(quán)力；另一種是政治權(quán)力，即國家的權(quán)力”(《馬克思恩格斯全集》第4卷,第330頁)根據(jù)政治權(quán)力，國家對企業(yè)征稅，根據(jù)所有制權(quán)力，國家從企業(yè)分取所得稅后的一部分利潤，較好地體現(xiàn)政企分開的原則。

①凡有利潤的企業(yè)，無論其經(jīng)濟性質(zhì)和隸屬關(guān)系，都應(yīng)按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅，并向國家交納所得稅。

②國營企業(yè)所得稅后利潤的分配，可以采取向國家承包的辦法，也可以采取其他的分配辦法。

③企業(yè)的固定資產(chǎn)投資借款，由企業(yè)用自有資金歸還。

從中華人民共和國建立到1982年，國家對國營企業(yè)采用收取利潤的形式，不征所得稅。1983年對國營企業(yè)實行利改稅，建立了征收國營企業(yè)所得稅的制度。1984年10月起,對國營企業(yè)實行第二步利改稅,把企業(yè)所得稅后上交利潤的多種形式統(tǒng)一改為調(diào)節(jié)稅，國家根據(jù)所有制權(quán)力應(yīng)收取的利潤也相應(yīng)改為征稅。1987年起，對國營企業(yè)實行承包經(jīng)營責(zé)任制，把企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅都以上交利潤的形式對國家承包。1988年重慶市的國營企業(yè)首先進行稅利分流試點，以后陸續(xù)擴大試點范圍，截至1990年底，已有25個地區(qū)的部分企業(yè)試行。

國營企業(yè)實行稅利分流，目的在于發(fā)揮國家雙重職能的作用，規(guī)范國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系，創(chuàng)造平等競爭的條件，有利于統(tǒng)一市場的形成。稅利分流的作用主要是：

①國家對各種經(jīng)濟成分的企業(yè)統(tǒng)一征收所得稅,使各類企業(yè)包括國營企業(yè)集體企業(yè)、私營企業(yè)和外商投資企業(yè)在內(nèi)，能在公平稅負原則的基礎(chǔ)上進行平等競爭。這不僅符合社會主義初級階段積極發(fā)展多種經(jīng)濟形式的要求，也有利于對外開放的基本國策的貫徹執(zhí)行。

②實行企業(yè)用其有權(quán)運用的自有資金歸還固定資產(chǎn)投資借款的制度，不僅能促使企業(yè)對貸款項目認真做可行性研究，努力在提高貸款使用效益上下功夫，建立起企業(yè)的自我約束機制，而且也能促使銀行放貸行為合理化,建立起銀行貸款的風(fēng)險機制,為防止消費、投資雙膨脹提供有利的條件。

③國家以所有者的身份根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展的要求和企業(yè)的實際情況，收取國營企業(yè)所得稅后利潤的一部分，其余部分留在企業(yè)運用，擴大企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，既能調(diào)動企業(yè)和職工的生產(chǎn)積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，又能有效地貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮國家宏觀調(diào)控功能，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

④財政管理體制改革的方向是實行分稅制。稅利分流為改革創(chuàng)造了條件。除此之外，它還對投資體制、金融體制、價格體制以及國營企業(yè)管理體制等諸方面的改革起著促進作用。