稅收負擔率是指負稅人所負稅款占其全部收入的比率。在負稅人與納稅人相同時，稅收負擔率等于實際稅率，在負稅人與納稅人不相同時，只有負稅人有稅收負擔率，納稅人的稅收負擔率為零。

稅收負擔率簡稱“負擔率”。分為納稅人負擔率、負稅人負擔率兩種。

納稅人負擔率指一定時期內(nèi)納稅人依率交納稅額占其實際收益的比例；

負稅人負擔率則指負稅人所負稅款占其實際收益的比例。

在稅收負擔不能轉(zhuǎn)嫁的前提下，納稅人負擔率亦是負稅人負擔率。在課稅對象與實際收益相等時，稅收負擔率等于實際稅率。

稅收負擔率是衡量納稅人(或負稅人)稅收負擔程度的重要指標，亦是國家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負擔率有比例負擔率、累進負擔率和累退負擔率之分。

比例稅收負擔率指納稅人(或負稅人)所負稅款占其收入的比例與收入額的變化無關(guān)；

累進稅收負擔率指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負擔率則是指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國目前沒有累退的稅目。

稅收負擔率的計算方法是用企業(yè)當年應(yīng)納各項稅款的總額(不包括個人所得稅)除以企業(yè)當年實現(xiàn)的各項銷售收入與各項營業(yè)收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業(yè)的稅收負擔率。企業(yè)可以用這個指標計算企業(yè)總體的稅收負擔率狀況;可以連續(xù)計算幾年的稅收負擔率;也可以用當年的稅收負擔率指標與其它同行業(yè)或國家宏觀的稅收負擔率指標進行比較，就能清楚地看出企業(yè)的最佳理想納稅水平的高低。

在遵守稅法的前提下，稅收負擔率高并不代表企業(yè)納稅出現(xiàn)異常。在絕大部分的情況下，企業(yè)稅收負擔率高是企業(yè)銷售業(yè)績增長帶來的;換一個角度講，稅收負擔率高也說明企業(yè)的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果，因此企業(yè)需要進行很好的納稅籌劃。

增值稅稅負率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入)×100%

所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%

印花稅負擔率=(應(yīng)納稅額÷計稅收入)×100%

資源稅稅收負擔率=〔應(yīng)納稅額÷主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入)〕×100%

總而言之，綜合稅收負擔率，是在宏觀層面考察一國的稅制情況，各稅種的稅收負擔率是在微觀層面考察納稅人稅收負擔是否正常，各自的衡量目標不同，故計算方法也有所不同。

【案例】

如果2002年某一家企業(yè)納稅是1，000萬元，其銷售額是1億元;2003年它的銷售額增長到2億元，經(jīng)過納稅籌劃以后，企業(yè)的各項稅收共1，500萬元，那么該納稅籌劃有沒有效果呢?

如果從絕對數(shù)上理解，企業(yè)2002年上交1，000萬元，2003年上交1，500萬元，稅收絕對值增加，但這其中存在相對負擔減輕的客觀事實。如果2002年企業(yè)銷售額為1億元，上交稅收1，000萬元，那么企業(yè)的稅收負擔率是10%;2003年銷售額1億元，上交稅收750萬元，企業(yè)的稅收負擔率是7.5%.這樣，稅收負擔率從10%下降到7.5%，屬于稅收負擔相對減輕，企業(yè)所進行的納稅籌劃也是有效果的。

稅收負擔率指納稅人實際交納稅額與其實際收益的比例；而稅率則指對課稅對象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別。稅率是形成稅收負擔率的基礎(chǔ)，稅收負擔率則是稅率的反映。但稅收負擔率往往并不直接等于稅率。只有當課稅對象與納稅人的實際收益額相等(即與稅收負坦率的分母項相等)時，稅收負擔率才等于稅率。