貸款審計(jì)是提供給銀行作為審查企業(yè)是否具備銀行要求的貸款條件，以及對(duì)貸款使用情況進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)報(bào)告中不僅對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、貸款使用情況等發(fā)表意見(jiàn)。是銀行逃避貸款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)展示經(jīng)營(yíng)狀況必不可少的依據(jù)。

搞好銀行貸款發(fā)放的真實(shí)性、合規(guī)性檢查，是銀行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)的重點(diǎn)。銀行貸款的審計(jì)，主要從貸款程序、貸款制度、貸款政策三個(gè)方面進(jìn)行。

一、貸款程序?qū)徲?jì)

(一)貸款申請(qǐng)檢查。檢查借款人是否向銀行提出了書(shū)面貸款申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。

（二）貸前調(diào)查：檢查貸款人是否對(duì)借款人的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，是否調(diào)查借款的合法性、安全性、盈利性等情況。

（三）貸款審批。檢查是否按審貸分離、分級(jí)審批制度，按規(guī)定權(quán)限簽批：一看是否越權(quán)貸款；二看貸款審批和發(fā)放是否為同一人或同一組人；三看是否執(zhí)行分級(jí)審批和簽批責(zé)任制。

（四）貸后檢查。檢查貸款人是否對(duì)借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤調(diào)查：一查有無(wú)貸后檢查報(bào)告或檢查記錄；二查貸款到期是否按規(guī)定的利率收取本息；三查逾期的是否轉(zhuǎn)入逾期貸款并按規(guī)定計(jì)取罰息。

二 、貸款制度審計(jì)

（一）貸款資格審計(jì) （1）借款人資格是否符合《貸款通則》的規(guī)定；（2）保證人資格是否符合《擔(dān)保法》規(guī)定；（3）抵押物是否符合《擔(dān)保法》的規(guī)定；（4）出質(zhì)財(cái)產(chǎn)資格是否符合《擔(dān)保法》和《票據(jù)法》的規(guī)定。

（二）借款合同審計(jì)：（1）合同的簽定是否遵守法律規(guī)定；（2）合同的內(nèi)容是否具備《經(jīng)濟(jì)合同法》和《借款合同條例》規(guī)定的條款；（3）簽約的手續(xù)是否符合法律要求，簽章是否真實(shí)齊；（4）合同的變更或解除有無(wú)書(shū)面通知或協(xié)議，是否符合法律要求。

（三）借款手續(xù)審計(jì)。(1)借款借據(jù)等書(shū)面材料是否真實(shí)齊全和符合金融法規(guī)要 求；(2)借款借據(jù)實(shí)際金額是否與借款合同貸款金額和擔(dān)保合同擔(dān)保金額相符；(3)借款借據(jù)的借款期限是否與借款合同期限相符，擔(dān)保合同擔(dān)保期限是否與借款合同債務(wù)責(zé)任期限相符；(4)抵押、質(zhì)押貸款是否按法規(guī)規(guī)定辦理登記手續(xù)；(5)抵押物是否按規(guī)定估價(jià)，抵押物價(jià)值是否與抵押貸款金額相符；(6)抵押、質(zhì)押清單是否有法人公章，抵押物、質(zhì)押物保管手續(xù)是否完善。

三、貸款政第審計(jì)

(一)貸款投向?qū)徲?jì)

1.從貸款合同、借據(jù)、立項(xiàng)批文等貸款程序人手，檢查貸款是否違規(guī)：（1）檢查用流動(dòng)資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。審查流動(dòng)資金借款合同、借據(jù)的用途、期限是否符合規(guī)定。（2）查看貸款用途，主要檢查商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和科技開(kāi)發(fā)貸款。（3）看立項(xiàng)批文，檢查是否違規(guī)搞計(jì) 外項(xiàng)目。（4）檢查是否用流動(dòng)資金貸款開(kāi)口子發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。（5）檢查貸款用途。一查各種政策性貸款是否專(zhuān)款專(zhuān)用，看是否被擠占挪用。查銀行是否挪用政策性專(zhuān)項(xiàng)貸款資金用來(lái)發(fā)放非政策性貸款。

2.查超規(guī)模、超比例發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。逐筆抄列下達(dá)的固定資產(chǎn)貸款通知書(shū)，注明規(guī)摸、下達(dá)日期、額度，與已核實(shí)的固定資產(chǎn)貸款規(guī)模核對(duì)，看是否存在超規(guī)模發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。

(二)貸款的真實(shí)性審計(jì)

l.查虛放貸款和突擊貸款。一是進(jìn)行賬表、賬賬核對(duì)。將會(huì)計(jì)報(bào)表與總賬、貸款分戶(hù)賬及貸款指標(biāo)通知單進(jìn)行“四核對(duì)”，看是否相符：二是將信貸部門(mén)的貸款臺(tái)賬與會(huì)計(jì)部門(mén)的分戶(hù)賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)報(bào)表與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相核對(duì) 看貸款總額及各項(xiàng)貸款是否一致。

2查規(guī)模外發(fā)放貸款。一查假委托實(shí)貸款：審查貸款分戶(hù)賬、借款借據(jù)，看有無(wú)三方委托協(xié)議，委托關(guān)系是否真實(shí)，有無(wú)資金來(lái)源：二是假投資真貸款。認(rèn)真檢查“投資”分戶(hù)賬，查有無(wú)用于購(gòu)買(mǎi)政府債券外的其他支出 對(duì)于代理發(fā)行企業(yè)債券的，要檢查是否通過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)=債券是否實(shí)際發(fā)行，銀行有無(wú)墊付資金．從而進(jìn)一步確認(rèn)是否 投資名義向企業(yè)發(fā)放貸款。三查是否利用信用卡透支發(fā)放規(guī)模外貸款：檢查時(shí)，先查信用卡透支余額表，與會(huì)計(jì)報(bào)表及項(xiàng)目電報(bào)核對(duì)，看是否納^短期貸款核算，是否與存款分別反映，尤其是有無(wú)大顴長(zhǎng)期的協(xié)議透支。四查是否用拆借資金發(fā)放貸款 檢查時(shí)，審查拆出資金的合同或借據(jù)，看其對(duì)象是否為非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)或個(gè)人．用途 期限是否合理。五查是否利用“同業(yè)往來(lái) 、“聯(lián)行往來(lái)”等科目繞規(guī)模貸款：從科目分戶(hù)賬人手，看有無(wú)與非金融機(jī)構(gòu)的資金往來(lái)。如有其他單位資金運(yùn)動(dòng)，則要進(jìn)一步查清其資金用途、去向。

審計(jì)的目的在于：①查證貸款的必要性及其使用的恰當(dāng)性，促使企業(yè)與銀行部門(mén)嚴(yán)格遵守貸款的計(jì)劃性與目的性，保證貸幣流邇的正?；源龠M(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，②查證各項(xiàng)貸款發(fā)放和使用的合法性、合理性及其使用效果，促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)濟(jì)管理，合理使用信貸資金，③查證貸款企業(yè)的償債能力及償還貸款情況，以保證信貸計(jì)劃順利執(zhí)行，鞏固貨幣流通，使信貸活動(dòng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　一、財(cái)務(wù)類(lèi)資料

1.會(huì)計(jì)報(bào)表及附注

2.全部賬目

3.會(huì)計(jì)憑證

4.科目余額表（1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生額）

5.銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表（全部銀行存款對(duì)賬單）

6.房屋、車(chē)輛產(chǎn)權(quán)證明

7.長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表（截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的被投資單位經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表）

8.長(zhǎng)短期借款合同，抵押擔(dān)保資料

9.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表（標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、凈值）

10.存貨盤(pán)點(diǎn)表（截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤(pán)點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額）

11.納稅申報(bào)表及繳款書(shū)（所有稅種全年納稅資料）

12.發(fā)票使用情況匯總表（領(lǐng)購(gòu)票號(hào)、金額；已使用的票號(hào)、金額；剩余的票號(hào)、金額）

二、備查類(lèi)資料

１.營(yíng)業(yè)執(zhí)照?。üど蹋?

2.稅務(wù)登記證?。▏?guó)稅、地稅）

3.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)?。ㄙ|(zhì)量監(jiān)督局）

4.納稅鑒定文件?。▏?guó)稅、地稅）

5.公司章程、協(xié)議?。üど虃浒福?

6.設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告

7.以前年度審計(jì)報(bào)告

8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度

9.單位組織結(jié)構(gòu)框架圖

10.股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件

11.房屋租賃協(xié)議