銀行匯票存款是指企業(yè)在采用銀行匯票轉(zhuǎn)賬方式時(shí)，為了取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。^[1]

銀行匯票是由企業(yè)單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行,由銀行簽發(fā)給其持往異地采購(gòu)商品時(shí)辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

企業(yè)向銀行填送"銀行匯票委托書(shū)"并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行,取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),編制付款憑證.

1、審查企業(yè)銀行匯票存款的設(shè)置是否確屬企業(yè)的業(yè)務(wù)所需，數(shù)額是否適當(dāng)。

2、審查企業(yè)在辦理銀行匯票存款時(shí)是否向銀行提交了委托書(shū)和申請(qǐng)書(shū)，是否取得相應(yīng)金額的銀行匯票，并及時(shí)入賬。

3、審查銀行匯票存款的使用是否符合規(guī)定

4、審查多余的或過(guò)期的銀行匯票存款是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

（1）審查銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，查明被查單位與收款單位有無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)。

（2）審查購(gòu)銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算。

（3）在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細(xì)賬，審查其是否及時(shí)辦理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

（4）核對(duì)銀行存款和銀行對(duì)賬單，審查其款項(xiàng)是否與銀行對(duì)賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達(dá)賬項(xiàng)，否則，應(yīng)查明是否收到無(wú)效或過(guò)期匯票。

企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，

借記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目，

貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，

根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，

借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，

貸記“其他貨幣資金”科目；

如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），

借記“銀行存款”科目，

貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。

北京中財(cái)網(wǎng)公司為取得銀行匯票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購(gòu)買(mǎi)商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開(kāi)戶銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：

取得銀行匯票時(shí)

借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000

貸：銀行存款 20000

購(gòu)買(mǎi)商品并取得發(fā)票時(shí)

借：物資采購(gòu) 10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700

將余額退還開(kāi)戶銀行時(shí)

借：銀行存款 8300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300