零售企業(yè)是指以向個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)消費(fèi)者零星出售商品為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的商品流通企業(yè)。零售企業(yè)從商品批發(fā)企業(yè)或直接從生產(chǎn)企業(yè)批量購(gòu)進(jìn)商品，然后通過(guò)零售商店零星出售給個(gè)人和單位用于生活消費(fèi)或生產(chǎn)消費(fèi)，是商品流通的最終環(huán)節(jié)。

零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，一是交易頻繁，每次交易額小；二是商品品種繁多；三是銷售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。根據(jù)這些經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，零售企業(yè)的商品購(gòu)銷成本采用與批發(fā)企業(yè)不同的核算方法。

(1)由零售經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)所決定，零售企業(yè)的庫(kù)存商品價(jià)值一般按售價(jià)確定，且只核算金額不核算數(shù)量，稱為“售價(jià)金額核算法”。但也有例外，如少數(shù)貴重商品，為了加強(qiáng)管理，在按售價(jià)核算的同時(shí)要核算數(shù)量；又如鮮活商品由于其售價(jià)需按商品的鮮活程度而定，往往不穩(wěn)定，通常采用進(jìn)價(jià)金額核算。

(2)零售企業(yè)一般實(shí)行“售價(jià)核算，實(shí)物負(fù)責(zé)”的經(jīng)營(yíng)管理辦法，即在售價(jià)金額核算法下，建立相應(yīng)的實(shí)物負(fù)責(zé)制度。在這種制度下，首先應(yīng)按經(jīng)營(yíng)商品的種類和管理的要求，劃分若干經(jīng)營(yíng)小組，并確定實(shí)物負(fù)責(zé)人，由其對(duì)所經(jīng)營(yíng)的商品負(fù)責(zé)；其次是企業(yè)財(cái)會(huì)的庫(kù)存商品明細(xì)帳按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶，按批次登記商品收發(fā)存的售價(jià)金額，并以售價(jià)總值控制實(shí)物負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)的商品；最后，實(shí)物負(fù)責(zé)人的當(dāng)期累計(jì)銷售額、期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)存商品售價(jià)金額、以及經(jīng)批準(zhǔn)的削價(jià)處理或報(bào)損，三者之和應(yīng)與企業(yè)財(cái)會(huì)的庫(kù)存商品明細(xì)帳中由其負(fù)責(zé)的帳面售價(jià)總值核對(duì)相符。

(3)與實(shí)物負(fù)責(zé)制度相適應(yīng)，零售企業(yè)庫(kù)存商品一般采用實(shí)地盤(pán)存制。在實(shí)地盤(pán)存制下，一是平時(shí)在庫(kù)存商品帳上只登記收入數(shù)額，不登記發(fā)出數(shù)額，待定期或不定期對(duì)實(shí)物負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)的商品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)后，按盤(pán)存的各種商品數(shù)量乘以核定售價(jià)作為庫(kù)存商品的帳面結(jié)存金額；二是按由實(shí)物負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的帳面售價(jià)總值減去實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)存數(shù)額，作為發(fā)出商品的數(shù)額，再扣除經(jīng)批準(zhǔn)的削價(jià)或報(bào)損，應(yīng)為商品銷售額。

(4)零售企業(yè)進(jìn)行商品成本核算，要計(jì)算商品進(jìn)銷差價(jià)。因此，除應(yīng)設(shè)置“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”和“商品銷售成本”等帳戶外，還應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶。這是因?yàn)樵谑蹆r(jià)金額核算法下，商品購(gòu)進(jìn)寸，應(yīng)按售價(jià)金額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”帳戶；商品銷售時(shí)，也按售價(jià)金額從“庫(kù)存商品”帳戶轉(zhuǎn)入“商品銷售成本，，帳戶，而商品的實(shí)際成本應(yīng)是進(jìn)價(jià)成本，因而必須設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)，，帳戶來(lái)調(diào)整“庫(kù)存商品”的價(jià)值或沖銷“商品銷售成本”中高于進(jìn)價(jià)成本的部分。

“商品進(jìn)銷差價(jià)”帳戶核算企業(yè)在采用售價(jià)核算的情況下，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，是“庫(kù)存商品”帳戶的調(diào)整帳戶。若庫(kù)存商品是按含增值稅銷項(xiàng)的售價(jià)核算的，則其進(jìn)銷差價(jià)含增值稅銷項(xiàng)稅額。該帳戶的貸方登記企業(yè)購(gòu)人、加工收回等增加的庫(kù)存商品售價(jià)金額與進(jìn)價(jià)金額的差額；借方登記月末應(yīng)沖減商品銷售成本的本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)金額。該帳戶的月末余額一般在貸方，表示結(jié)存商品應(yīng)分配的進(jìn)銷差價(jià)金額。該帳戶應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)帳。