登錄

關(guān)稅征收

百科 > 關(guān)稅術(shù)語 > 關(guān)稅征收

1.什么是關(guān)稅征收[1]

關(guān)稅征收是指海關(guān)依據(jù)海關(guān)稅則,向進出口貿(mào)易商征收的稅。

2.關(guān)稅征收的依據(jù)[2]

各國征收關(guān)稅的依據(jù)是海關(guān)稅則。海關(guān)稅則(CustomsTariff)也稱關(guān)稅稅則(TariffSchedule),是一國對海關(guān)計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。

海關(guān)稅則一般包括兩個部分:一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明;二是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表是海關(guān)稅則的主要內(nèi)容,包括三部分:稅號(TariffNo.;HeadingNo.;TariffItem);貨物分類目錄(DescriptionofGoods);稅率欄目(RateofDuty)。

海關(guān)稅則按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以進行不同的分類。

一是按照同一項目下稅率設(shè)置的不同,可以分為單式稅則復(fù)式稅則。

單式稅則(SingleTariff)又稱一欄稅則,指一個稅目只定有一個稅率,適用于來自任何國家的商品。

復(fù)式稅則(ComplexTariff)又稱多欄稅則,指在一個稅目下設(shè)有兩個或兩個以上的稅率,分別適用于不同國家或地區(qū)。為了發(fā)揮關(guān)稅的綜合作用,體現(xiàn)貿(mào)易政策的差別,世界上大多數(shù)國家都相繼實行了復(fù)式稅。

二是根據(jù)各國制定稅則的權(quán)限不同,可分為自主稅則和協(xié)定稅則。

自主稅則(AutonomousTariff)又稱國定稅則,是指一國立法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定并有權(quán)加以變更的關(guān)稅稅率。自主稅則可以是一欄的,也可以是多欄的。

協(xié)定稅則(ConventionalTariff)是指一國政府通過與其他國家訂立貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定關(guān)稅稅率。這種稅則是在本國原有的固定稅則基礎(chǔ)上,通過關(guān)稅減讓談判,另行規(guī)定一種稅率,它通常要比自主稅率低。協(xié)定稅則不僅適用于該條約或協(xié)定的簽字國,而且某些協(xié)定稅率也適用于享有最惠國待遇的國家。

3.關(guān)稅征收的方法[3]

關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn),是各國海關(guān)計征進出口商品關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)和計算方法。主要有從量稅從價稅、混合稅、選擇稅。

1.從量稅(Specific Duty)

從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、長度、面積和容量等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。它的計算公式為:

從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅

(1)各國征收從量稅大多以商品的重量為單位。

但各國應(yīng)納稅的商品重量計算方法不同,一般有毛重凈重和半毛重。①毛重(GrossWeight),又稱總重量法。即按照包括商品內(nèi)外包裝在內(nèi)的總重量計征稅額。②凈重(NetWeight),又稱純重量法。即按商品總重量扣除內(nèi)外包裝后的重量計征稅額。③半毛重(SemigrossWeight),又稱半重量法。即按商品總重量扣除外包裝后的重量計征稅額。

(2)用從量稅計征關(guān)稅時的特點非常明顯。

從量稅的優(yōu)點是:

①以貨物計量單位作為征稅標(biāo)準(zhǔn),手續(xù)簡便;

②特別是對數(shù)量眾多、價值低廉的商品進口的限制作用較大,因為單位稅額固定,不論商品質(zhì)量價格如何,征收同樣的稅額,低價貨物進口利潤較低,可有效地增加商品的成本;

③當(dāng)進VI商品價格下跌時,從量稅的限制作用也更加明顯,可以防止外國商品低價傾銷或為逃避關(guān)稅有意壓低進口商品價格的情況。

從量稅的缺點是:

①稅率固定,稅賦不合理,同一稅目下的商品無論質(zhì)量好壞、價格高低按統(tǒng)一稅率征收,對于質(zhì)好價高的商品的限制作用較小;

②不能隨著價格的變動而及時調(diào)整,當(dāng)價格上漲時,其保護作用削弱。從量稅的征收對象只適用谷物、棉花等大宗初級產(chǎn)品和標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品,對某些商品如藝術(shù)品及貴重商品等不適用。

2.從價稅(AdValorem Duty)

從價稅是以進口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的一定百分率。它是目前世界各國最常采用的征稅方法。其計算公式為:

從價稅額=完稅價格×從價稅率征收

從價稅時,其重要前提是確定進口商品的完稅價格(DutiableValue)。所謂完稅價格是經(jīng)海關(guān)審定的作為計征關(guān)稅的貨物價格,它是決定稅額多少的重要因素。各國對完稅價格的確定標(biāo)準(zhǔn)各不相同,大體上有以下三種:一是以裝運港船上交貨價(FOB)作為征稅標(biāo)準(zhǔn),二是以成本加運費、保險費價格(CIF)作為征稅標(biāo)準(zhǔn),三是以法定價格或進口官方價格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)。

為了防止各國利用確定完稅價格的差異進行貿(mào)易壁壘,關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合達成了《海關(guān)估價協(xié)議》,規(guī)定了具體的海關(guān)估價原則和方法:海關(guān)對進出口商品的估價應(yīng)以進口商品或相同商品的實際價格,而不得以本國產(chǎn)品的價格或者以武斷的或虛構(gòu)的價格作為計征關(guān)稅的依據(jù)。實際價格是指在進口國立法確定的某一時間和地點,在正常貿(mào)易過程中,處于充分競爭條件下,某一商品或相同商品出售或兜售的價格。當(dāng)實際價格無法按上述規(guī)定確定時,應(yīng)以可確定的最接近實際價格的相應(yīng)價格作為完稅依據(jù)。

征收從價稅的優(yōu)點是:

其一,稅賦合理,從價稅與商品的價格成正比,同類商品質(zhì)高價高的稅額也高,在一定程度上對價格高的商品的進口起到了限制作用;

其二,當(dāng)物價上漲時,稅款也會相應(yīng)增加,此時財政收入和保護作用均不受影響;

其三,適用性廣,基本上所有商品都可采用這種計征方法;

其四,稅賦明確,特別是在關(guān)稅水平、關(guān)稅保護程度上,便于各國進行比較與談判。

從價稅的最主要的缺點就是完稅價格的標(biāo)準(zhǔn)不一致,增加了海關(guān)的工作量,從而增加了通關(guān)進程的速度,也容易因完稅價格的確定發(fā)生貿(mào)易糾紛。

3.混合稅(Mixed Duty)

混合稅又稱復(fù)合稅,是對某種進口商品同時采用從量稅和從價稅相結(jié)合的計征關(guān)稅方法。其計算公式為:

混合稅額=從量稅額+從價稅額

混合稅常用于耗費原材料較多的工業(yè)制成品。計征時有兩種形式:一種是以從量稅為主加征從價稅,另一種是以從價稅為主加征從量稅。

混合稅的好處在于兼有從價稅和從量稅的優(yōu)點,當(dāng)物價上漲時,混合稅所征稅額比單一從量稅多;在物價下跌時,又比單一從價稅多。但是,混合稅手續(xù)復(fù)雜,而且從價稅和從量稅的比例難以掌握。

4.選擇稅(Ahernation Duty)

選擇稅就是對同一種進口商品同時規(guī)定從量稅和從價稅兩種稅率,在征稅時海關(guān)一般選擇一種稅額較高的稅率進行計征。但有時為了鼓勵進口,也會選擇其中稅額較低的一種來計征關(guān)稅。

選擇稅的最大優(yōu)點是具有很強的靈活性。其缺點是很難把握,也容易引起其他國家的爭議,所以很少采用。

4.關(guān)稅征收的程序[4]

征收關(guān)稅的程序即通關(guān)手續(xù),又稱報關(guān)手續(xù),通常包括申報、查驗、征稅、放行4個基本環(huán)節(jié)。具體地說,是指:進出口商在進出口商品時要向海關(guān)申報出口或進口,提交進出口貨物的報關(guān)單以及有關(guān)證明,接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查,履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù);然后,海關(guān)按照有關(guān)法令和規(guī)定,查驗審核有關(guān)單證和貨物,計算進出口稅額;最后,進出口商結(jié)清應(yīng)征稅額和其他費用,海關(guān)在有關(guān)單證上簽印,以示貨物可以通關(guān)放行。

通常進口商在貨物到達后所規(guī)定的工作日內(nèi)辦理通關(guān)手續(xù)。如果進口商對于某些特定的商品,如水果、蔬菜、鮮魚等易腐商品,要求貨到時立即從海關(guān)提出,可在貨到前先辦理提貨手續(xù),并預(yù)付一筆進口稅,至次日再正式結(jié)算進口稅。如果進口商想延期提貨,在辦理存棧報關(guān)手續(xù)后,可將貨物存入保稅倉庫,暫時不繳納進口稅。在存?zhèn)}期間,貨物可再行出口,就不必付進口稅,如打算運往進口國國內(nèi)市場銷售,在提貨前必須辦理通關(guān)手續(xù)。

貨物到達后,進口商如在規(guī)定日期內(nèi)未辦理通關(guān)手續(xù),海關(guān)有權(quán)將貨物存人候領(lǐng)貨物倉庫,期間一切責(zé)任和費用均由進口商負(fù)責(zé)。如果存?zhèn)}貨物在規(guī)定期間內(nèi)仍未辦理通關(guān)手續(xù),海關(guān)有權(quán)處理該批貨物。

評論  |   0條評論