關(guān)稅征收是指海關(guān)依據(jù)海關(guān)稅則，向進(jìn)出口貿(mào)易商征收的稅。

各國(guó)征收關(guān)稅的依據(jù)是海關(guān)稅則。海關(guān)稅則(CustomsTariff)也稱關(guān)稅稅則(TariffSchedule)，是一國(guó)對(duì)海關(guān)計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。

海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明；二是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表是海關(guān)稅則的主要內(nèi)容，包括三部分：稅號(hào)(TariffNo．；HeadingNo．；TariffItem)；貨物分類目錄(DescriptionofGoods)；稅率欄目(RateofDuty)。

海關(guān)稅則按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以進(jìn)行不同的分類。

一是按照同一項(xiàng)目下稅率設(shè)置的不同，可以分為單式稅則和復(fù)式稅則。

單式稅則(SingleTariff)又稱一欄稅則，指一個(gè)稅目只定有一個(gè)稅率，適用于來(lái)自任何國(guó)家的商品。

復(fù)式稅則(ComplexTariff)又稱多欄稅則，指在一個(gè)稅目下設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，分別適用于不同國(guó)家或地區(qū)。為了發(fā)揮關(guān)稅的綜合作用，體現(xiàn)貿(mào)易政策的差別，世界上大多數(shù)國(guó)家都相繼實(shí)行了復(fù)式稅。

二是根據(jù)各國(guó)制定稅則的權(quán)限不同，可分為自主稅則和協(xié)定稅則。

自主稅則(AutonomousTariff)又稱國(guó)定稅則，是指一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定并有權(quán)加以變更的關(guān)稅稅率。自主稅則可以是一欄的，也可以是多欄的。

協(xié)定稅則(ConventionalTariff)是指一國(guó)政府通過(guò)與其他國(guó)家訂立貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定關(guān)稅稅率。這種稅則是在本國(guó)原有的固定稅則基礎(chǔ)上，通過(guò)關(guān)稅減讓談判，另行規(guī)定一種稅率，它通常要比自主稅率低。協(xié)定稅則不僅適用于該條約或協(xié)定的簽字國(guó)，而且某些協(xié)定稅率也適用于享有最惠國(guó)待遇的國(guó)家。

關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn)，是各國(guó)海關(guān)計(jì)征進(jìn)出口商品關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法。主要有從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅。

1．從量稅(Specific Duty)

從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、面積和容量等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。它的計(jì)算公式為：

從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅

(1)各國(guó)征收從量稅大多以商品的重量為單位。

但各國(guó)應(yīng)納稅的商品重量計(jì)算方法不同，一般有毛重、凈重和半毛重。①毛重(GrossWeight)，又稱總重量法。即按照包括商品內(nèi)外包裝在內(nèi)的總重量計(jì)征稅額。②凈重(NetWeight)，又稱純重量法。即按商品總重量扣除內(nèi)外包裝后的重量計(jì)征稅額。③半毛重(SemigrossWeight)，又稱半重量法。即按商品總重量扣除外包裝后的重量計(jì)征稅額。

(2)用從量稅計(jì)征關(guān)稅時(shí)的特點(diǎn)非常明顯。

從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：

①以貨物計(jì)量單位作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，手續(xù)簡(jiǎn)便；

②特別是對(duì)數(shù)量眾多、價(jià)值低廉的商品進(jìn)口的限制作用較大，因?yàn)閱挝欢愵~固定，不論商品質(zhì)量和價(jià)格如何，征收同樣的稅額，低價(jià)貨物進(jìn)口利潤(rùn)較低，可有效地增加商品的成本；

③當(dāng)進(jìn)VI商品價(jià)格下跌時(shí)，從量稅的限制作用也更加明顯，可以防止外國(guó)商品低價(jià)傾銷或?yàn)樘颖荜P(guān)稅有意壓低進(jìn)口商品價(jià)格的情況。

從量稅的缺點(diǎn)是：

①稅率固定，稅賦不合理，同一稅目下的商品無(wú)論質(zhì)量好壞、價(jià)格高低按統(tǒng)一稅率征收，對(duì)于質(zhì)好價(jià)高的商品的限制作用較??；

②不能隨著價(jià)格的變動(dòng)而及時(shí)調(diào)整，當(dāng)價(jià)格上漲時(shí)，其保護(hù)作用削弱。從量稅的征收對(duì)象只適用谷物、棉花等大宗初級(jí)產(chǎn)品和標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，對(duì)某些商品如藝術(shù)品及貴重商品等不適用。

2．從價(jià)稅(AdValorem Duty)

從價(jià)稅是以進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的一定百分率。它是目前世界各國(guó)最常采用的征稅方法。其計(jì)算公式為：

從價(jià)稅額=完稅價(jià)格×從價(jià)稅率征收

從價(jià)稅時(shí)，其重要前提是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格(DutiableValue)。所謂完稅價(jià)格是經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，它是決定稅額多少的重要因素。各國(guó)對(duì)完稅價(jià)格的確定標(biāo)準(zhǔn)各不相同，大體上有以下三種：一是以裝運(yùn)港船上交貨價(jià)(FOB)作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，二是以成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)價(jià)格(CIF)作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，三是以法定價(jià)格或進(jìn)口官方價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)。

為了防止各國(guó)利用確定完稅價(jià)格的差異進(jìn)行貿(mào)易壁壘，關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合達(dá)成了《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》，規(guī)定了具體的海關(guān)估價(jià)原則和方法：海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品的估價(jià)應(yīng)以進(jìn)口商品或相同商品的實(shí)際價(jià)格，而不得以本國(guó)產(chǎn)品的價(jià)格或者以武斷的或虛構(gòu)的價(jià)格作為計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。實(shí)際價(jià)格是指在進(jìn)口國(guó)立法確定的某一時(shí)間和地點(diǎn)，在正常貿(mào)易過(guò)程中，處于充分競(jìng)爭(zhēng)條件下，某一商品或相同商品出售或兜售的價(jià)格。當(dāng)實(shí)際價(jià)格無(wú)法按上述規(guī)定確定時(shí)，應(yīng)以可確定的最接近實(shí)際價(jià)格的相應(yīng)價(jià)格作為完稅依據(jù)。

征收從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)是：

其一，稅賦合理，從價(jià)稅與商品的價(jià)格成正比，同類商品質(zhì)高價(jià)高的稅額也高，在一定程度上對(duì)價(jià)格高的商品的進(jìn)口起到了限制作用；

其二，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，稅款也會(huì)相應(yīng)增加，此時(shí)財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響；

其三，適用性廣，基本上所有商品都可采用這種計(jì)征方法；

其四，稅賦明確，特別是在關(guān)稅水平、關(guān)稅保護(hù)程度上，便于各國(guó)進(jìn)行比較與談判。

從價(jià)稅的最主要的缺點(diǎn)就是完稅價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)不一致，增加了海關(guān)的工作量，從而增加了通關(guān)進(jìn)程的速度，也容易因完稅價(jià)格的確定發(fā)生貿(mào)易糾紛。

3．混合稅(Mixed Duty)

混合稅又稱復(fù)合稅，是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)采用從量稅和從價(jià)稅相結(jié)合的計(jì)征關(guān)稅方法。其計(jì)算公式為：

混合稅額=從量稅額+從價(jià)稅額

混合稅常用于耗費(fèi)原材料較多的工業(yè)制成品。計(jì)征時(shí)有兩種形式：一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅，另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅。

混合稅的好處在于兼有從價(jià)稅和從量稅的優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，混合稅所征稅額比單一從量稅多；在物價(jià)下跌時(shí)，又比單一從價(jià)稅多。但是，混合稅手續(xù)復(fù)雜，而且從價(jià)稅和從量稅的比例難以掌握。

4．選擇稅(Ahernation Duty)

選擇稅就是對(duì)同一種進(jìn)口商品同時(shí)規(guī)定從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，在征稅時(shí)海關(guān)一般選擇一種稅額較高的稅率進(jìn)行計(jì)征。但有時(shí)為了鼓勵(lì)進(jìn)口，也會(huì)選擇其中稅額較低的一種來(lái)計(jì)征關(guān)稅。

選擇稅的最大優(yōu)點(diǎn)是具有很強(qiáng)的靈活性。其缺點(diǎn)是很難把握，也容易引起其他國(guó)家的爭(zhēng)議，所以很少采用。

征收關(guān)稅的程序即通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，通常包括申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行4個(gè)基本環(huán)節(jié)。具體地說(shuō)，是指：進(jìn)出口商在進(jìn)出口商品時(shí)要向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，提交進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單以及有關(guān)證明，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)；然后，海關(guān)按照有關(guān)法令和規(guī)定，查驗(yàn)審核有關(guān)單證和貨物，計(jì)算進(jìn)出口稅額；最后，進(jìn)出口商結(jié)清應(yīng)征稅額和其他費(fèi)用，海關(guān)在有關(guān)單證上簽印，以示貨物可以通關(guān)放行。

通常進(jìn)口商在貨物到達(dá)后所規(guī)定的工作日內(nèi)辦理通關(guān)手續(xù)。如果進(jìn)口商對(duì)于某些特定的商品，如水果、蔬菜、鮮魚等易腐商品，要求貨到時(shí)立即從海關(guān)提出，可在貨到前先辦理提貨手續(xù)，并預(yù)付一筆進(jìn)口稅，至次日再正式結(jié)算進(jìn)口稅。如果進(jìn)口商想延期提貨，在辦理存棧報(bào)關(guān)手續(xù)后，可將貨物存入保稅倉(cāng)庫(kù)，暫時(shí)不繳納進(jìn)口稅。在存?zhèn)}期間，貨物可再行出口，就不必付進(jìn)口稅，如打算運(yùn)往進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售，在提貨前必須辦理通關(guān)手續(xù)。

貨物到達(dá)后，進(jìn)口商如在規(guī)定日期內(nèi)未辦理通關(guān)手續(xù)，海關(guān)有權(quán)將貨物存人候領(lǐng)貨物倉(cāng)庫(kù)，期間一切責(zé)任和費(fèi)用均由進(jìn)口商負(fù)責(zé)。如果存?zhèn)}貨物在規(guī)定期間內(nèi)仍未辦理通關(guān)手續(xù)，海關(guān)有權(quán)處理該批貨物。