反避稅是對避稅行為的一種管理活動。其主要內(nèi)容從廣義上包括財務管理、納稅檢查、審計以及發(fā)票管理，從狹義上理解就是通過加強稅收調(diào)查，堵塞稅法漏洞。

對于避稅的管理應當吸取發(fā)達國家的經(jīng)驗和做法，采取相應的管理措施，特別是使有關法律更具權(quán)威性和實用性。

1、稅種設計要科學

其目的是追求稅負的“縱向適度”和“橫向公平”?！翱v向適度”對征稅者來說即取之有度，發(fā)揮稅收對生產(chǎn)的促進作用，可緩和避稅行為。“橫向公平”要求既要注意征稅的統(tǒng)一性，又要注意區(qū)別對待，加強稅收調(diào)節(jié)，將競爭的起跑線拉平。統(tǒng)一性和差別性兩者相輔相成，缺一不可。統(tǒng)一性是指同等情況應納同樣稅收，體現(xiàn)“稅收面前人人平等”。差別性指在統(tǒng)一起跑線上的納稅人，由于客觀因素優(yōu)越，當然就應承擔更多的責任和義務。橫向公平也可緩和避稅行為。

2、稅收立法管理嚴密

其目的是堵塞漏洞。明確的納稅人，明細科學的課稅對象和稅目，剛性而統(tǒng)一的稅率，這是反避稅的基礎。反之，不當?shù)?a href="/wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%8E%AF%E8%8A%82" title="納稅環(huán)節(jié)">納稅環(huán)節(jié)，過高的稅率，復雜不便的征收方法都有可能誘發(fā)避稅。

3、稅務人員素質(zhì)提高

稅收中的避稅與反避稅，其實質(zhì)是征與納之間斗智斗勇。由于征納雙方在避稅與反避稅利益上的差別，加強征管隊伍管理就顯得極為需要。對納稅人來說，避稅成功利益直接歸個人所有，在處罰不嚴的情況下，最有誘惑性；而對征稅者來說，反避稅成功，對征管后的利益分配并不直接，甚至沒有利益，由此導致避稅行為積極主動，反避稅行為消極被動。所以，當務之急是解決征管人員反避稅的動力機制和壓力機制，從而能積極從事反避稅活動。

4、清理和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

實行稅收優(yōu)惠政策可以從兩方面對稅基產(chǎn)生危害：一方面優(yōu)惠本身使稅基變窄或稅率變??；另一方面，一大批本來不該享受此項優(yōu)惠的納稅人，通過“掛靠”活動來避稅。前者是稅務機關主動放棄的，后者則是派生的，也是稅務機關始料不及的。若任其發(fā)展下去，我國將演化為一個龐大的避稅地。因此，清理和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策迫在眉睫。立即關上稅收優(yōu)惠閘門，任何理由都不應再作為出臺新的稅收優(yōu)惠措施的依據(jù)；稅收優(yōu)惠的決策權(quán)必須收歸中央，防止越法減免，越權(quán)減免，越級減免。各級政府有關部門均無權(quán)確立稅收優(yōu)惠政策，一旦發(fā)生，當視為違法行為；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠辦法，改按企業(yè)、個人身份優(yōu)惠為統(tǒng)一按地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品給予優(yōu)惠，公平稅負，統(tǒng)一規(guī)范。

5、發(fā)揮注冊會計師的作用

按照國際慣例，注冊會計師在審計企業(yè)財務時，通常要求企業(yè)有合理的利潤，為此都比較注重對轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整。因為在他們的心目中，如果對客戶過分的轉(zhuǎn)讓定價不聞不問，不作調(diào)整，在稅務部門審查時，是很難通過的，而且還將冒失信于稅務當局的風險，對今后開展工作影響極大。而我國的注冊會計師對客戶的轉(zhuǎn)讓定價基本上是置之不理的，如果會計師事務所及其注冊會計師能介入這一領域，那么部分轉(zhuǎn)讓定價就有可能在會計師審計階段得到調(diào)整，把避稅消滅在萌芽狀態(tài)。

6、對轉(zhuǎn)讓定價在稅務調(diào)整后的賬務調(diào)整作出法律規(guī)定

按照我國現(xiàn)行的有關稅收法規(guī)和會計制度規(guī)定，企業(yè)的“會計所得”與“計稅所得”基本上是一致的。這樣在對轉(zhuǎn)讓定價做稅務調(diào)整后，如果企業(yè)賬務不作調(diào)整，必然使“會計所得”與“計稅所得”不一致。雖然經(jīng)稅務調(diào)整后企業(yè)的虧損額已經(jīng)調(diào)減或調(diào)增利潤，然而由于會計賬戶不調(diào)整，企業(yè)賬面反映保持原樣，而且虧損額還要在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，久而久之有可能使我國的反避稅成果得不到會計保障。因此，在對轉(zhuǎn)讓定價作出稅務調(diào)整后，企業(yè)賬戶應同作出調(diào)整是必要的，也是可行的。這在我國稅收制度規(guī)范化和會計制度標準化、國際化的條件下，尤其顯得重要。

國際避稅的存在，對國際經(jīng)濟交往和有關國家的財權(quán)利益以及納稅人的心理都產(chǎn)生了不可忽視的影響。因此，有關國家針對跨國納稅人進行國際避稅所采用的各種方法，采取相應的措施加以限制。國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

1、防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：

（1）、對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。如德國規(guī)定，納稅自然人雖已失去本國居民身份，但仍有經(jīng)濟聯(lián)系的，應連續(xù)對其征收有關的所得稅，視其為特殊的“非居民”；

（2）、對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負擔，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。荷蘭曾規(guī)定，準許本國企業(yè)在戰(zhàn)時或其他類似禍害發(fā)生時遷移到荷屬領地，而不作避稅處理，但對于其他理由的遷移，一般認為是以避稅為目的，而不予承認，仍連續(xù)負有納稅義務。

2、防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：國際關聯(lián)企業(yè)之間的財務收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關鍵是應堅持“獨立競爭”標準，即按照有關聯(lián)的公司任何一方與無關聯(lián)的第三方公司，各自以獨立經(jīng)濟利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應承擔或歸屬的成本、費用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨立競爭”標準的，在征稅時就可以承認，否則，要按照這一標準進行調(diào)整，這樣就可以達到防止避稅的目的。

3、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整：對關聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財產(chǎn)的定價問題，一直是防止國際避稅的一個焦點。其中關鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價方式，壓低或抬高價格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財產(chǎn)時，財政法規(guī)規(guī)定的公平價格，就是比照彼此無關聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財產(chǎn)付出的價格。調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的方法主要有以下三種：a、可比非受控價格法，即比照沒有任何人為控制因素的賣給無關聯(lián)買主的價格來確定；b、再售價格法，如無可比照價格，就以關聯(lián)企業(yè)交易的買方將購進的貨物再銷售給無關聯(lián)企業(yè)關系的第三方時的銷售價格扣除合理的購銷差價來確定；c、成本加利法；對于無可比照的價格，而且購進貨物經(jīng)過加工有了一定的附加值，則采用以制造成本加上合理的毛利，按正規(guī)的會計核算辦法組成價格的方法；d、可比利潤法，即把關聯(lián)企業(yè)賬面利潤與經(jīng)營活動相類似的非關聯(lián)企業(yè)實際利潤相比較，或者將關聯(lián)企業(yè)賬面利潤與其歷史同期利潤進行比較，得出合理的利潤區(qū)間，并據(jù)以對價格作出調(diào)整。

4、防止利用避稅地避稅的措施：針對國際避稅地的特殊稅收優(yōu)惠辦法，一些國家從維護自身的稅收權(quán)益出發(fā)，分別在本國的稅法中相應作出規(guī)定，以防止國際避稅發(fā)生。其中美國的防范措施規(guī)定最復雜，也最典型。美國《國內(nèi)收入法典》規(guī)定，只要在國外某一公司的“綜合選舉權(quán)”股份總額中，有50%以上分屬于一些美國股東，而這些股東每人所持有的綜合選舉權(quán)股份又在10%以上時，這個公司就被視為被美國納稅人控制的外國公司，即外國基地公司。而且這個股權(quán)標準只要外國一家公司在一個納稅年度中的任何一天發(fā)生過，該公司當年就被視為外國基地公司。在上述條件下，凡按股息比例應歸到各美國股東名下的所得，即使當年外國基地公司未分配，也均應計入各美國股東本人當年所得額中合并計稅，這部分所得稱為外國基地公司所得，共應繳外國稅款可以獲得抵免，以后這部分所得實際作為股息分配給美國股東時，則不再征稅。

5、加強征收管理：近幾十年來，許多國家從以下幾個方面加強了征收管理，制定了比較嚴密的稅收管理制度。

（1）、納稅申報制度，嚴格要求一切從事跨國經(jīng)濟活動的納稅人及時、準確、真實地向國家稅務機關申報自己的所有經(jīng)營收入、利潤、成本或費用列支等情況。

（2）、會計審計制度，與納稅申報制度密切相關的是如何對跨國納稅人的會計核算過程及結(jié)果進行必要的審核，以檢查其業(yè)務或帳目有無不實、不妥以及多攤成本費用和虛列支出等問題。

（3）、所得核定制度，許多國家采用假設或估計的方法確定國際稅納人的應稅所得。征稅可以基于一種假設或估計之上，這不是對稅法的背棄，而是在一些特殊的情況下采取的有效辦法。如在納稅人不能提供準確的成本或費用憑證，不能正確計算應稅所得額時，可以由稅務機關參照一定標準，估計或核定一個相應的所得額，然后據(jù)以征稅。