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納稅檢查

1.什么是納稅檢查

納稅檢查是指征收機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)納稅人扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)真實(shí)情況的監(jiān)督和審查。納稅檢查是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié),也是貫徹國(guó)家稅收政策法規(guī),嚴(yán)肅稅收紀(jì)律,加強(qiáng)納稅監(jiān)督,堵塞稅收漏洞,糾正錯(cuò)漏,保證國(guó)家財(cái)政收入的一項(xiàng)必要措施。

2.納稅檢查的內(nèi)容

《征管法》規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受征收機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的納稅檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。征收機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列納稅檢查:

(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料;

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地,檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn),檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況;

(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;

(四)詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況;

(五)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;

(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶;查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的儲(chǔ)蓄存款,須經(jīng)銀行縣市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對(duì),指定所屬儲(chǔ)蓄所提供資料。

征收機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行納稅檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件,否則被檢查人有權(quán)拒絕執(zhí)行。納稅檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

3.納稅檢查的常用形式

納稅檢查的常用形式有以下兩種:

(1)組織納稅人自查和互查。組織納稅人自查和互查,是在稅務(wù)查帳中貫 徹群眾路線的一種好形式。納稅人自查,就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)下,組織財(cái)會(huì)人員 自行檢查的一種形式,納稅人互查,就是把納稅單位的財(cái)會(huì)人員組織起來(lái),按系 統(tǒng)、按行業(yè)或按片(地段),組織進(jìn)行互相檢查。在納稅人自查和互查中,稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)提出明確的檢查要求,發(fā)給檢查提綱,做好宣傳輔導(dǎo)和組織工作。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查是納稅檢查的主要形式。它又可分為: 日常檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查等幾種不同的做法。日常檢查也叫全面檢查,是 指對(duì)通過(guò)一定方法篩選出來(lái)的檢查對(duì)象履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的綜合性檢查。專 項(xiàng)檢查是指根據(jù)工作需要安排的單項(xiàng)檢查,如單項(xiàng)稅種的檢查、發(fā)票檢查、出口 退稅檢查、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查等。專案檢查是指對(duì)群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、有 關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦等案件的檢查。

4.納稅檢查的要求

1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的納稅檢查,如實(shí)反映情況 ,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助,向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,提供有關(guān)資料及證明材料。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行納稅檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示納稅檢查證件,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實(shí)際情況不符的,可以責(zé)令其糾正,并按照實(shí)際情況征收稅款。

5.納稅檢查的方法

納稅檢查方法是完成檢查任務(wù)、實(shí)現(xiàn)檢查目的的各種手段。納稅檢查的基本方法包括:

1. 詳查法抽查法

詳查法是對(duì)被查期內(nèi)的全部憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致地檢查的一種方法。抽查法是對(duì)被查期內(nèi)的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表抽出部分有目的的重點(diǎn)檢查的一種方法。、

2. 順查法逆查法

順查法是依據(jù)會(huì)計(jì)核算的順序,從檢查會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始,由憑證到進(jìn)賬簿而到報(bào)表的一種檢查方法。逆查法與順查法的檢查順序相反,是逆會(huì)計(jì)核算程序從檢查報(bào)表開(kāi)始到而賬冊(cè)后在憑證中落實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法,或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。

3. 聯(lián)系查法和側(cè)面查法

聯(lián)系查法是對(duì)相關(guān)資料有聯(lián)系的地方,如賬證之間、賬表之間、工程成本生產(chǎn)成本之間,進(jìn)行相互對(duì)照檢查的一種方法。側(cè)面查法是根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況,對(duì)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法。

4. 賬戶分析法盤(pán)存法

分析法是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)邏輯思維對(duì)一般事物現(xiàn)象進(jìn)行客觀分析判斷的一種納稅檢查方法。盤(pán)存法是通過(guò)對(duì)貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)清查,對(duì)照賬面余額,來(lái)推算企業(yè)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確的一種查賬方法。

6.納稅檢查步驟

納稅檢查通常可分為三個(gè)階段,即納稅檢查的準(zhǔn)備階段、納稅檢查的進(jìn)行階段和納稅檢查的終結(jié)階段。

(一)、 納稅檢查的準(zhǔn)備階段

1. 學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)稅政策,熟悉有關(guān)的制度法規(guī)

2. 收集和整理有關(guān)的納稅資料

3. 研究分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理情況

4. 擬定納稅提綱

(二)、納稅檢查的進(jìn)行階段 .

1. 宣傳稅收政策,爭(zhēng)取企業(yè)的支持配合

2. 深入實(shí)際,座談?dòng)懻?,擴(kuò)大檢查線索

3. 檢查賬證,做好記錄,核實(shí)問(wèn)題

(三)、納稅檢查的終結(jié)階段。

1. 整理有關(guān)檢查記錄

2. 作出有關(guān)處理意見(jiàn)

3. 編寫(xiě)檢查報(bào)告

4. 輔導(dǎo)企業(yè)調(diào)整賬務(wù)

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