總準(zhǔn)備金
目錄
1.什么是總準(zhǔn)備金
總準(zhǔn)備金又稱為自由準(zhǔn)備金又或者為保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金。它是用來(lái)滿足風(fēng)險(xiǎn)損失超過(guò)損失期望以上部分的責(zé)任準(zhǔn)備金??倻?zhǔn)備金是保險(xiǎn)人從決算后的利潤(rùn)中按一定比例提取并逐年積累,用以應(yīng)付巨大賠款時(shí)彌補(bǔ)虧損的資金。 它是保險(xiǎn)公司支付賠款的最根本保證。保險(xiǎn)公司的資本越大,承受虧損的能力就越強(qiáng),其償付能力也越強(qiáng)。對(duì)于總準(zhǔn)備金,有兩種代表性的觀點(diǎn):一些人認(rèn)為保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金從屬于保險(xiǎn)基金.具體地說(shuō).這些人認(rèn)為保險(xiǎn)基金具有多種形態(tài),除未滿期責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金(已決和未決)、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等形態(tài)外,還包括保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金。另一些人卻認(rèn)為保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金并不歸屬保險(xiǎn)基金,亦即保險(xiǎn)基金不以保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金為其中一種具體形態(tài)。從資產(chǎn)與負(fù)債關(guān)系分析,保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金應(yīng)歸屬負(fù)債方的所有者權(quán)益的一部分0。并且不論其在權(quán)益中所占比重的大小,總準(zhǔn)備金與權(quán)益的其余構(gòu)成.共同維系保險(xiǎn)公司有足夠的償付能力0。
以上兩種總準(zhǔn)備金歸屬分析.具有的共性即視保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金為保險(xiǎn)公司的一種負(fù)債。但 是.前種分類將保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金視為負(fù)債中對(duì)被保險(xiǎn)人的一種債務(wù).而后種分類將保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金 視為負(fù)債中對(duì)所有者的權(quán)益。
2.總準(zhǔn)備金的分類
總準(zhǔn)備金包括法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金。
1.法定準(zhǔn)備金
法定準(zhǔn)備金是指指商業(yè)銀行按照法律規(guī)定必須存在中央銀行里的自身所吸收存款的一個(gè)最低限度的準(zhǔn)備金。法定存款準(zhǔn)備金的比例通常是由中央銀行決定的,被稱為法定存款準(zhǔn)備金率。超額存款準(zhǔn)備金是金融機(jī)構(gòu)存放在中央銀行、超出法定存款準(zhǔn)備金的部分,主要用于支付清算、頭寸調(diào)撥或作為資產(chǎn)運(yùn)用的備用資金。
2.超額準(zhǔn)備金
超額準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行及存款性金融機(jī)構(gòu)在中央銀行存款帳戶上的實(shí)際準(zhǔn)備金超過(guò)法定準(zhǔn)備金的部分。
3.總準(zhǔn)備金歸屬的取向及選擇
4.總準(zhǔn)備金歸屬的選擇
盡管保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金通行做法將其歸屬所有者權(quán)益,但是如前已述,所有者權(quán)益與保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)入債務(wù)不存在嚴(yán)格的界限。由于各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)狀況的差異性和隨機(jī)性,所有者權(quán)益可在債務(wù)不足轉(zhuǎn)向債務(wù)的補(bǔ)償,責(zé)任準(zhǔn)備金在責(zé)任了結(jié),又無(wú)法定提留時(shí),原有債務(wù)結(jié)余也可轉(zhuǎn)向所有者權(quán)益 因此,兩項(xiàng)內(nèi)容所含項(xiàng)目視規(guī)定不同而缺乏一勞永逸的劃定。如法國(guó)便將年度內(nèi)賠付與收入的結(jié)余,以及巨災(zāi)損失準(zhǔn)備金歸屬于債務(wù),而非所有者權(quán)益。在英國(guó),保險(xiǎn)公司本無(wú)責(zé)任建立年度風(fēng)險(xiǎn)偏差準(zhǔn)備金,但政府管理部門鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司建立之,這種年度賠付與收入偏差準(zhǔn)備金,一部分歸屬債務(wù),一部分歸屬所有者權(quán)益。
在我國(guó),保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金不宜歸屬保險(xiǎn)基金。嚴(yán)格地說(shuō),保險(xiǎn)基金與保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金概念不 同,用途有別;其次,按國(guó)內(nèi)一些觀點(diǎn)的描述,保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金為保險(xiǎn)基金的一種形態(tài).產(chǎn)生混淆和矛盾,第三,如果堅(jiān)持將總準(zhǔn)備金歸屬保險(xiǎn)基金,就應(yīng)作如下修正,或者改變現(xiàn)行總準(zhǔn)備金計(jì)提方式,為從純保費(fèi)中考慮巨災(zāi)巨損風(fēng)險(xiǎn)因素后的一定比例的直接扣除。這種辦法。加大保險(xiǎn)成本、導(dǎo)致保險(xiǎn)費(fèi)提高。在我國(guó)不太可行;再一種辦法.就是擴(kuò)大保險(xiǎn)基金的含義、增加其外延.看總準(zhǔn)備金為一種形態(tài),保持現(xiàn)行計(jì)提方式。這樣做雖然理論上不難辦到,但是我國(guó)長(zhǎng)期形成的保險(xiǎn)基金內(nèi)涵和外延.難于從人們認(rèn)識(shí)中重新抹去,重構(gòu)保險(xiǎn)基金概念適應(yīng)總準(zhǔn)備金既無(wú)必要.又易引起新的混淆。
綜合上述,我們將保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金歸屬所有者權(quán)益。作出這種結(jié)論,我們應(yīng)明確歸屬所有者權(quán)益下的保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金,應(yīng)是保險(xiǎn)公司償付能力的重要組成部分。是對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)總體而言的,不論何種業(yè)務(wù)出現(xiàn)或超預(yù)損失.技術(shù)準(zhǔn)備不足賠付均可動(dòng)用總準(zhǔn)備金。一旦保險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較為明確的細(xì)分,并依風(fēng)陵細(xì)分而設(shè)立的準(zhǔn)備金。宜歸屬負(fù)債方的債務(wù)項(xiàng)目下.這有利于專項(xiàng)準(zhǔn)備金與總準(zhǔn)備金的區(qū)別,避免在使用上相互混用,影響所有者權(quán)益或者被保險(xiǎn)人利益,進(jìn)一步,確立了保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金歸屬,保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金從稅后利潤(rùn)中提留。便理論上有根據(jù).實(shí)務(wù)上可操作了。
5.總準(zhǔn)備金的重要性
設(shè)置總準(zhǔn)備金,既是保持保險(xiǎn)人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定和組織經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?a href="/wiki/%E9%9C%80%E8%A6%81" title="需要">需要,也是巨型災(zāi)害和特大事故的發(fā)生在年度間不平衡的必然結(jié)果。
6.現(xiàn)行保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金提存辦法之利弊
根據(jù)《保險(xiǎn)企業(yè)管理暫行條例》規(guī)定:“ 中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和其他國(guó)營(yíng)公司每年在繳納各項(xiàng)稅款并扣除規(guī)定的提留后, 全部盈余留存總堆備金?!?這就規(guī)定了保險(xiǎn)總準(zhǔn)備金的來(lái)源 是按會(huì)計(jì)年度, 在年終決算時(shí), 從年度利潤(rùn)中提存。這種提存辦法通俗易懂, 便于掌握, 在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)剛剛恢復(fù)和從業(yè)人員素質(zhì)偏低的情況下是比較有利的, 促進(jìn)了我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā) 展。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)飛速發(fā)展, 這種提存辦法已越來(lái)越不適應(yīng)了, 主要表現(xiàn)在:
7.總準(zhǔn)備金的算法
總準(zhǔn)備金的算法是:總準(zhǔn)備金=原始存款×(法定準(zhǔn)備率+超額準(zhǔn)備金率)
比如,活期存款為10000,法定準(zhǔn)備金率為7%,超額準(zhǔn)備金率為3%,那總準(zhǔn)備金為。