財(cái)務(wù)流程是指財(cái)務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。它包含數(shù)據(jù)的采集、加工、存儲(chǔ)和輸出，是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。因此，財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)思想、數(shù)據(jù)采集效率、加工的正確性和有效性，將直接到管理活動(dòng)的質(zhì)量和效率。每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天、十天、十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費(fèi)附加等。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。

第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益、其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。

第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。

5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類。

6、注意問(wèn)題：

• 以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。
• 月末結(jié)現(xiàn)金、銀行賬款，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。

每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。

案例一:高校財(cái)務(wù)流程管理^[1]

　　一、高校財(cái)務(wù)流程的內(nèi)涵

　　從哲學(xué)上講,世間萬(wàn)事萬(wàn)物都是運(yùn)動(dòng)的,且這種運(yùn)動(dòng)是絕對(duì)的。但運(yùn)動(dòng)是具有一定規(guī)律的。自覺(jué)遵循規(guī)律,按規(guī)律辦事是人類認(rèn)識(shí)、把握和改造自然的正確途徑。而規(guī)律具體到實(shí)踐中,則可以理解為行為中的一種程序或一種流程。在實(shí)際行為中,正如蘇惠文等人認(rèn)為的流程一樣,流程即可以看作是一個(gè)任務(wù)和行動(dòng)的集合,這個(gè)集合將相應(yīng)的輸入轉(zhuǎn)變成輸出。對(duì)于一個(gè)組織來(lái)說(shuō),相應(yīng)的輸入和輸出包括物質(zhì)、信息和人力資源等多個(gè)方面^[2]。從理論界對(duì)流程理論的早期研究來(lái)看,主要散見(jiàn)于組織理論、戰(zhàn)略管理、作業(yè)管理、群體動(dòng)力學(xué)、管理行為等研究中,缺乏對(duì)流程的整體研究,僅限于對(duì)其進(jìn)行單一的理論或方法的論述,或者局限于一種單一的流程上。

　　綜合這些理論研究成果,將流程理論歸集成較為完整的理論體系,從而形成一系列方法論,運(yùn)用到實(shí)際工作中,將有助于組織的發(fā)展和管理的提升。

　　結(jié)合流程的意義,高校財(cái)務(wù)流程指存在于高校財(cái)務(wù)管理工作中的具有一定規(guī)律的,較為全面的、系統(tǒng)的,經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)綜合而形成的工作程序或操作規(guī)則。其主要內(nèi)容可以分為兩大類:。

　　一是財(cái)務(wù)管理工作基本流程,旨在規(guī)范財(cái)務(wù)工作,夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),提高資金效益。如財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)預(yù)算流程、會(huì)計(jì)核算流程。財(cái)務(wù)審批流程主要建立在財(cái)務(wù)規(guī)范基礎(chǔ)上,通過(guò)一定的財(cái)務(wù)審批權(quán)限的設(shè)定,對(duì)不同業(yè)務(wù)范圍、資金額度分部門、分層次進(jìn)行審核批準(zhǔn)的工作流程。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算流程,則按照相應(yīng)的預(yù)算規(guī)則,結(jié)合高校自身管理體制,實(shí)行年度預(yù)算集體決策制,如部分高校的兩上兩下制。即當(dāng)年度預(yù)算初稿編制出來(lái)后,須先通過(guò)學(xué)校黨委、常委擴(kuò)大會(huì)討論初步通過(guò),在此基礎(chǔ)上再征詢學(xué)校教代會(huì)、職代會(huì)的意見(jiàn),這樣使得預(yù)算過(guò)程公開(kāi)、公平、公正,切實(shí)保障預(yù)算的科學(xué)性、實(shí)際性。而會(huì)計(jì)核算流程,主要反映在賬務(wù)處理方面。如業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的設(shè)置與應(yīng)用,票據(jù)的合法性復(fù)核、出納銀行資金的往來(lái)和現(xiàn)金的收支,都必須按照核算流程來(lái)執(zhí)行,以夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　二是財(cái)務(wù)管理工作輔助流程,重在強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督,理順財(cái)務(wù)關(guān)系,提高服務(wù)水平。如會(huì)計(jì)監(jiān)督流程、信息查詢流程及學(xué)習(xí)流程等。會(huì)計(jì)監(jiān)督流程,其意義在于通過(guò)一定的機(jī)構(gòu)或崗位的設(shè)置,根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和監(jiān)督辦法,采取有效的監(jiān)督措施,對(duì)財(cái)務(wù)審批、會(huì)計(jì)核算、二級(jí)財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行稽核,以糾錯(cuò)改錯(cuò),加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,理順各個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系,保護(hù)各利益相關(guān)者利益。信息查詢流程是針對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)信息查詢環(huán)節(jié)薄弱而完善的,主要目的是方便部門、學(xué)院及師生對(duì)財(cái)務(wù)信息的獲取,以增強(qiáng)信息使用者的自我保護(hù)意識(shí)。而學(xué)習(xí)流程,就是要建立較為完整的學(xué)習(xí)規(guī)則,切實(shí)鼓勵(lì)和促使財(cái)務(wù)人員的理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高財(cái)務(wù)人員的綜合財(cái)務(wù)能力。

　　就財(cái)務(wù)流程的特點(diǎn)而言,高校財(cái)務(wù)流程具有共享性、共通性、實(shí)踐性、時(shí)效性、穩(wěn)定性、層次性等特點(diǎn)。高校財(cái)務(wù)流程的共享性、共通性是立足于高校類似的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,通過(guò)一套較為完整的財(cái)務(wù)流程的建立,更能為各個(gè)高校共同享用,實(shí)現(xiàn)資源共享,也有利于財(cái)務(wù)流程的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)流程的實(shí)踐性、時(shí)效性、穩(wěn)定性和層次性是來(lái)源于財(cái)務(wù)流程本身意義的總結(jié),財(cái)務(wù)流程以實(shí)踐性為主要核心,不斷擴(kuò)延,形成一個(gè)具有生機(jī)活力的淺規(guī)則,能夠從實(shí)踐中得以更新和多方向發(fā)展。

　　二、高校財(cái)務(wù)流程規(guī)范的必要性

　　1.暢通信息,改進(jìn)工作

　　信息不對(duì)稱理論最早是應(yīng)用于金融市場(chǎng)上的買賣雙方,認(rèn)為由于買賣雙方之間存在的信息差異而使得二者之間獲得的各自收益的大小不同^[3]。其內(nèi)在意義在于說(shuō)明了信息掌握的優(yōu)劣對(duì)于交往或交易雙方的意義是不一樣的。在高校財(cái)務(wù)關(guān)系群中,高校財(cái)務(wù)部門是信息的優(yōu)勢(shì)者,他們不僅掌握、制定和執(zhí)行各種財(cái)經(jīng)制度,設(shè)計(jì)各個(gè)財(cái)務(wù)管理流程,而且也了解財(cái)務(wù)流程的實(shí)質(zhì)內(nèi)容,懂得靈活應(yīng)用財(cái)務(wù)流程,可根據(jù)各種客觀情況,及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)流程中部分環(huán)節(jié),以減少流程的重復(fù)性,節(jié)省時(shí)間機(jī)會(huì)成本。然而對(duì)于師生員工及外來(lái)經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人來(lái)說(shuō),僅僅熟知部分甚至不清楚財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)規(guī)定和工作流程,他們就是信息掌握的劣勢(shì)者。因此,這些信息劣勢(shì)者難免在辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí),必然會(huì)處處受限、處處走彎路,被呼來(lái)使去,從而出現(xiàn)了“報(bào)賬難”、“查賬難”、“簽字難”等問(wèn)題^[4]。暢通信息,拓寬信息渠道,加大財(cái)經(jīng)制度和財(cái)務(wù)流程宣傳力度,增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作流程,對(duì)于改進(jìn)工作,減少繁瑣環(huán)節(jié),提高工作效率有著積極的意義。

　　2.建立和諧財(cái)務(wù)關(guān)系,均衡各個(gè)利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)利益

　　就高校的存在意義而言,有其必然的歷史使命。高校的存在不僅僅是政府旨意和政府利益的體現(xiàn),這種利益導(dǎo)向已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楹w以高校為核心包括院系組織、學(xué)生、教職工、科研業(yè)務(wù)合作單位、后勤輔助集團(tuán)以及銀行債權(quán)人、工會(huì)、社區(qū)、媒體、其他高校等主體在內(nèi)的利益相關(guān)者利益的均衡導(dǎo)向^[5]。在這種均衡導(dǎo)向下,高校財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必然要以“和諧財(cái)務(wù)”為方向,綜合考慮各個(gè)利益相關(guān)者的利益,使之實(shí)現(xiàn)一種均衡。然而,由于財(cái)務(wù)管理工作的特殊性,在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中,難免會(huì)因?yàn)槟稠?xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和管理環(huán)節(jié)使得某些財(cái)務(wù)關(guān)系主體的實(shí)際利益受到損害。即使財(cái)務(wù)部門是嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和高校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定來(lái)執(zhí)行,也會(huì)因?yàn)樗婕暗降睦嬷黧w不清楚、不了解和不理解而讓雙方之間發(fā)生沖突,從而擾亂財(cái)務(wù)秩序,影響日常財(cái)務(wù)工作。

　　如財(cái)務(wù)部門在清查學(xué)校學(xué)院或部門的“小金庫(kù)”、坐收坐支、進(jìn)行個(gè)稅代扣、對(duì)報(bào)賬做限定以及對(duì)學(xué)生的欠費(fèi)催繳等方面工作中發(fā)生的爭(zhēng)執(zhí)。因此,改進(jìn)財(cái)務(wù)流程,優(yōu)化財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì),切實(shí)體現(xiàn)出各財(cái)務(wù)關(guān)系主體利益,創(chuàng)建高校和諧財(cái)務(wù)關(guān)系,均衡各類財(cái)務(wù)關(guān)系之間的利益,有利于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,降低財(cái)務(wù)管理成本,提高財(cái)務(wù)水平^[6]。

　　3.切實(shí)確保高校財(cái)經(jīng)制度的貫徹和落實(shí),規(guī)范財(cái)務(wù)管理

　　制度的建立和完善,有利于理順財(cái)務(wù)管理工作,維持正常的財(cái)經(jīng)秩序,使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。但是制度的貫徹和落實(shí),必須依靠財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)用。財(cái)務(wù)流程就是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的軌道,財(cái)務(wù)流程越清晰越簡(jiǎn)潔,財(cái)務(wù)制度在流程中反映越明朗越容易讓人理解和掌握;財(cái)務(wù)流程越完善越優(yōu)化,財(cái)務(wù)制度執(zhí)行就更順暢、更徹底。反之,財(cái)務(wù)流程在設(shè)計(jì)時(shí)環(huán)節(jié)復(fù)雜,渠道彎曲,重復(fù)和不一致處諸多,則財(cái)務(wù)制度執(zhí)行越困難、越容易形成有章無(wú)循、有據(jù)無(wú)依,執(zhí)行力度缺乏,人為因素影響甚深,從而失去了制度制定的意義。規(guī)范財(cái)務(wù)流程,就是要以“制度執(zhí)行”為核心,強(qiáng)化制度的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)財(cái)務(wù)流程的有效性和嚴(yán)肅性,切實(shí)發(fā)揮出財(cái)經(jīng)制度的規(guī)范作用。

　　4.提高服務(wù)水平,發(fā)揮財(cái)務(wù)部門窗口部門效應(yīng)

　　財(cái)務(wù)部門是高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的核心部門,其業(yè)務(wù)工作涉及到各方面的財(cái)務(wù)利益主體。包括對(duì)外的上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)、各種經(jīng)濟(jì)合同主體等;對(duì)內(nèi)則是師生員工、二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等。財(cái)務(wù)服務(wù)工作不僅反映了高校財(cái)務(wù)部門的工作水平,也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門的工作態(tài)度、辦事風(fēng)格、服務(wù)水平。作為財(cái)務(wù)窗口部門來(lái)說(shuō),在日常財(cái)務(wù)工作中將接觸到形形色色的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理主體,他們會(huì)是普通的教師、行政人員、學(xué)生,也會(huì)是外來(lái)的經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人,還甚至是與高校長(zhǎng)期合作的企業(yè)、高校的上級(jí)主管部門、物價(jià)財(cái)稅等監(jiān)督管理部門。他們既是財(cái)務(wù)利益的享有者,也是財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和考核者,對(duì)于他們來(lái)說(shuō),不論是屬于哪個(gè)層次的財(cái)務(wù)主體,他們衡量財(cái)務(wù)部門服務(wù)水平的核心標(biāo)準(zhǔn)始終圍繞著“工作效率與工作態(tài)度”。而工作效率和工作態(tài)度集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)上是否有效率,是否嚴(yán)格照章辦理,是否體現(xiàn)出“服務(wù)”的宗旨。

　　5.增強(qiáng)財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力,建立獨(dú)具特色的財(cái)務(wù)文化

　　創(chuàng)新是現(xiàn)代高校降低管理成本,提高辦學(xué)效益的必然途徑,是現(xiàn)代高校在高等教育產(chǎn)業(yè)化市場(chǎng)中生存與發(fā)展的靈魂,是高校獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決定因素。高校財(cái)務(wù)管理是高校重要職能之一,而財(cái)務(wù)流程是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。創(chuàng)新財(cái)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程管理,有利于增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力,適應(yīng)現(xiàn)代高等教育發(fā)展環(huán)境。財(cái)務(wù)文化是財(cái)務(wù)人員的精神支柱,是財(cái)務(wù)管理的靈魂^[7]。而財(cái)務(wù)文化須依托于一定的制度文化,財(cái)務(wù)流程屬于制度文化范疇,對(duì)于高校來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)流程差異化建設(shè)給財(cái)務(wù)文化的建立增添了個(gè)性化特色。

　　三、高校財(cái)務(wù)流程目前存在的問(wèn)題

      1.財(cái)務(wù)流程相對(duì)散亂,未形成完整體系 　　

     一般來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)流程是一個(gè)較為完整的體系,具有相對(duì)獨(dú)立和相互連貫性。但是,在實(shí)際工作中,很多財(cái)務(wù)流程都存在于某部門或某科室,也沒(méi)有形成規(guī)范性的文件,且財(cái)務(wù)流程的保存和傳遞僅僅憑借幾代財(cái)務(wù)人員的記憶和口頭方式,使很多對(duì)財(cái)務(wù)流程建設(shè)有重要作用的經(jīng)驗(yàn)性意見(jiàn)未得到收集、整理和總結(jié),導(dǎo)致財(cái)務(wù)流程無(wú)法形成一個(gè)較為完整的體系,發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用。即使部分高校已有了一些較為成熟的財(cái)務(wù)流程管理,但是也散落在各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)中,沒(méi)有得到有效的提煉。

　　2.財(cái)務(wù)流程個(gè)體經(jīng)驗(yàn)性強(qiáng),不具一般性

　　就其財(cái)務(wù)流程形成而言,它是財(cái)務(wù)工作者實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),但其實(shí)質(zhì)內(nèi)容在于反映某項(xiàng)財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)。然而,由于財(cái)務(wù)崗位的頻繁輪崗,財(cái)務(wù)人員的調(diào)配,加之各財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解不同,使得他們?cè)诳偨Y(jié)和運(yùn)用這些財(cái)務(wù)流程時(shí),對(duì)同一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作所形成的財(cái)務(wù)流程存在著極大的差異性,并具有個(gè)性化特征,從而難以體現(xiàn)出財(cái)務(wù)流程的一般性。

　　3.財(cái)務(wù)流程人為因素影響大,弱化了財(cái)務(wù)流程的建設(shè)和執(zhí)行力度

　　財(cái)務(wù)流程雖然說(shuō)是財(cái)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累,但是一旦財(cái)務(wù)流程形成,那么就具有剛性特點(diǎn),在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵守。另一方面,財(cái)務(wù)流程的建設(shè)和執(zhí)行在于人,領(lǐng)導(dǎo)不重視,財(cái)務(wù)人員抵觸,財(cái)務(wù)流程的建設(shè)就只能局限于某部門或某科室,甚至某個(gè)人。各崗位財(cái)務(wù)人員雖然對(duì)本崗位業(yè)務(wù)的操作有著創(chuàng)新型的總結(jié),但是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此未引起重視,財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)流程建設(shè)和創(chuàng)新的主動(dòng)性和創(chuàng)造性,導(dǎo)致財(cái)務(wù)流程始終保持在較低的水平。

　　同時(shí),現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程在執(zhí)行過(guò)程中,也會(huì)因領(lǐng)導(dǎo)意志的干擾而無(wú)法徹底執(zhí)行,僅僅作為一般工作程序進(jìn)行操作,弱化了財(cái)務(wù)流程監(jiān)督功能。

　　四、高校財(cái)務(wù)流程的規(guī)范與完善

　　1.財(cái)務(wù)流程的規(guī)范性

　　這既關(guān)系到高校財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性、有序性,也集中體現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)管理水平和服務(wù)水平。財(cái)務(wù)流程的規(guī)范涉及范圍較寬,影響較廣。因此,在規(guī)范高校財(cái)務(wù)流程過(guò)程中,必須把握以下幾個(gè)原則:

　　(1)完整性原則,使得財(cái)務(wù)流程貫穿到財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面

　　財(cái)務(wù)流程是依據(jù)高校財(cái)務(wù)管理工作而設(shè)計(jì)的,必須反映出財(cái)務(wù)管理各個(gè)工作的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

　　(2)時(shí)效性原則,與時(shí)俱進(jìn)

　　財(cái)務(wù)流程產(chǎn)生于財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐,具有較強(qiáng)的實(shí)踐性。那么,隨著財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)組織調(diào)整、財(cái)務(wù)管理模式的改變,財(cái)務(wù)流程應(yīng)不斷充實(shí)新的內(nèi)容,增添新鮮血液,從而更加優(yōu)化有效。

　　(3)透明度原則,講求公開(kāi)

　　財(cái)務(wù)流程的意義在于透明度,透明的財(cái)務(wù)流程才能使得各個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系主體認(rèn)識(shí)、了解和熟知各個(gè)財(cái)務(wù)流程。由此,他們才能自覺(jué)按照財(cái)務(wù)流程來(lái)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定,既提高了工作效率,也增強(qiáng)了信賴性,減少了管理成本。

　　2.優(yōu)化財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的管理功能

　　須做好如下工作:

　　(1)全員動(dòng)員,整理和收集各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程,搭建基礎(chǔ)財(cái)務(wù)流程信息平臺(tái)

　　財(cái)務(wù)流程關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),由于各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)的差異,其形成的財(cái)務(wù)流程有所不同。同時(shí),財(cái)務(wù)流程是財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),具有累積性和傳遞性。當(dāng)然,由于各個(gè)高校財(cái)務(wù)組織和業(yè)務(wù)分工的不同而存在各自的差異,但財(cái)務(wù)流程具有共通性、共享性,可以綜合各個(gè)高校的財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì),搭建出具有代表性的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。在初始化基礎(chǔ)財(cái)務(wù)流程信息庫(kù)的過(guò)程中,由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)或分管財(cái)務(wù)部門的校領(lǐng)導(dǎo)帶頭,發(fā)動(dòng)全體財(cái)務(wù)部門人員,結(jié)合崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)流程總結(jié)和歸納,設(shè)立專人進(jìn)行整理和提煉,最后形成財(cái)務(wù)流程信息基礎(chǔ)庫(kù)。其主要財(cái)務(wù)流程歸納有:財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)預(yù)算流程、會(huì)計(jì)核算流程、會(huì)計(jì)監(jiān)督流程、信息查詢流程及學(xué)習(xí)流程等。每一個(gè)流程又細(xì)分到各個(gè)工作環(huán)節(jié),呈樹(shù)枝狀,如財(cái)務(wù)審批流程。

　　對(duì)學(xué)校來(lái)說(shuō),按會(huì)計(jì)法和高校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,必須建立校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理的原則,分別建立主管財(cái)務(wù)工作的副校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等若干層次的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)體制。按財(cái)務(wù)部門則是按處長(zhǎng)、科長(zhǎng)審批權(quán)限劃分,而學(xué)院(系)則實(shí)行“一支筆”制度;會(huì)計(jì)核算流程,既涉及到會(huì)計(jì)人員的崗位流程,也涉及到會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的崗位流程,前者主要是審核、復(fù)核及現(xiàn)金和銀行出納的分工,后者則指會(huì)計(jì)記賬、憑證保管、票據(jù)管理等,還會(huì)涉及到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的明細(xì)條款等。學(xué)習(xí)流程主要指財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育、日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)及財(cái)務(wù)人員自學(xué)。學(xué)習(xí)流程的內(nèi)容就是要對(duì)各種學(xué)習(xí)的內(nèi)容、時(shí)間、紀(jì)律以及獎(jiǎng)懲等進(jìn)行要求。

　　(2)充實(shí)和完善財(cái)務(wù)流程,理清各個(gè)財(cái)務(wù)流程,使之形成一套較為完整的財(cái)務(wù)管理流程。

　　在前面所述中,財(cái)務(wù)流程具有共通性、共享性、時(shí)效性、層次性等特點(diǎn),因此,在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上,講求時(shí)效性,及時(shí)根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理功能的多樣化要求,對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程進(jìn)行適應(yīng)性評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)處理流程間存在的潛在和顯現(xiàn)的斷點(diǎn)、漏洞和矛盾,并分析原因,制定出相應(yīng)解決方案,修正業(yè)務(wù)處理中不合事宜的管理點(diǎn),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的再造。同時(shí),通過(guò)財(cái)務(wù)流程信息平臺(tái),各高?？筛魅∷?一方面融入一般財(cái)務(wù)流程所不具有的新穎性內(nèi)容,使之得到充實(shí)和完善,另一方面各高校相互交流,取長(zhǎng)補(bǔ)短,共同發(fā)展高校財(cái)務(wù)流程。

　　(3)搞好財(cái)務(wù)信息化建設(shè),提高財(cái)務(wù)信息的使用率

　　財(cái)務(wù)信息化建設(shè),是財(cái)務(wù)部門加大財(cái)務(wù)流程宣傳,增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息透明度,使得各個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系主體及時(shí)了解財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理信息,方便其進(jìn)行信息查詢,提高工作效率。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)既包括財(cái)務(wù)處理的信息化,也包括財(cái)務(wù)信息查詢的信息化。財(cái)務(wù)部門建立專門的網(wǎng)頁(yè),將各財(cái)務(wù)關(guān)系主體關(guān)心的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)流程及時(shí)公布出去,使得他們嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)信息來(lái)辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事宜。如:學(xué)生查詢學(xué)費(fèi)網(wǎng)上繳費(fèi)欠費(fèi)情況;教職工網(wǎng)上查詢工資、個(gè)稅信息;部門查詢經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用情況;科研人員查詢科研經(jīng)費(fèi)情況等。由此,通過(guò)借助現(xiàn)代信息技術(shù),優(yōu)化財(cái)務(wù)流程,提高工作效率。