費用化是指研究與開發(fā)支出在發(fā)生當期全部作為期間費用，計入當期損益。這樣處理的原因在于認為研究開發(fā)涉及太多不確定因素，一項支出與未來利益之間的因果關(guān)系難以確定，在費用發(fā)生當期全部計入損益避免了主觀估計受益期間等不確定因素，雖然達不到配比原則，但深刻體現(xiàn)了會計的穩(wěn)健原則．目前采用這種方法的國家有美國、德國和中國。值得注意的是，美國雖然在其《財務(wù)會計準則第2號公告——研究與開發(fā)費用》規(guī)定了對R&D費用的處理方法是在費用發(fā)生時計入當期損益；但對于計算機軟件的研究與開發(fā)，美國公認會計原則在SFAS86中做了特別規(guī)定：對出售、出租或以其他方式上市的計算機軟件開發(fā)成本，一旦技術(shù)可行性得以確認，就應(yīng)該確認為資產(chǎn)。

《國際會計準則第9號——研究與開發(fā)費用》(IAS9,1993年修訂)，把研究開發(fā)活動分為研究和開發(fā)活動的兩個階段，并相應(yīng)地把研究開發(fā)費用分為研究費用和開發(fā)費用。其對研究與開發(fā)的定義為：研究是指為了獲得的科學技術(shù)知識和理解而從事的有創(chuàng)造性和有計劃的調(diào)查；開發(fā)則是指在開始商業(yè)性與生產(chǎn)或使用之前，將研究結(jié)果或其他知識應(yīng)用于計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)新的或有重大改進的材料、裝置、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)。因此，研發(fā)的對象一般是一個項目，其目標是研究與開發(fā)出新技術(shù)或產(chǎn)品，研發(fā)的活動是一種創(chuàng)造性、不確定性高的活動。

基于研發(fā)活動的上述特點，目前國內(nèi)外對于研究與開發(fā)支出的會計處理有三種方法：費用化、資本化、有條件的資本化。

	IASC	英國	美國	法國	德國	日本	荷蘭	中國
費用化			*		*			*
資本化							*
資本化	*	*		*		*

就我國而言，財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》對于無形資產(chǎn)入賬價值規(guī)定：企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用，直接參與開發(fā)人員的工資及福利費，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。現(xiàn)行的會計實務(wù)也是將研究與開發(fā)支出作為企業(yè)“管理費用”處理。

以上財務(wù)會計界所使用的這三種R&D費用的會計處理方法，都是在會計的配比原則和穩(wěn)健原則之間的權(quán)衡。但無論是一次計入損益還是分期計入損益，實質(zhì)都是將研發(fā)支出作為期間費用處理，存在許多弊端。