資本公積審計(jì)是指對企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積金(或稱投資公積金)所進(jìn)行的審計(jì)。

1.資本(或股本)溢價(jià)的審查

審計(jì)人員對資本(或股奉)溢價(jià)進(jìn)行審查寸，應(yīng)審閱企業(yè)的章程、合同，以及向發(fā)行股票的證券機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員查詢，并審查資個(gè)溢價(jià)是否企企業(yè)吸收新的投資者時(shí)形成，是否經(jīng)董事會(huì)決定并報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從中審查企業(yè)發(fā)生資本溢價(jià)或股奉溢價(jià)的真實(shí)性：

2．資產(chǎn)價(jià)值重估的審查

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；一般情況下不得調(diào)整其賬而價(jià)值，但在特殊情況下，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值可按法定程序重估。審查時(shí)要重點(diǎn)查明企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行重估是否符合評估法規(guī)，是否經(jīng)具備法定資格的評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行。是白在國家規(guī)定的范圍之內(nèi)。賬務(wù)處理是否正確，有無錯(cuò)記、漏記的情況。

3．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的審計(jì)

接受捐贈(zèng)資產(chǎn)是企業(yè)從外部無償取得的資產(chǎn)，其中，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)臺(tái)資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積-對接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的審計(jì)，應(yīng)審查接受捐贈(zèng)資產(chǎn)是否經(jīng)過交接驗(yàn)收。是否取得報(bào)價(jià)并經(jīng)評估確認(rèn)，是否計(jì)入資本公積賬戶。

4．對外幣資本折算差額的審計(jì)

外幣資個(gè)折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額．審查寸，應(yīng)查明其入賬的匯率是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，實(shí)收資本賬戶是否存在投入資本的虛增或虛減問題；

1.編制或取得資本公積明細(xì)表

2.資本溢價(jià)或股本溢價(jià)審查

審查投資合同、協(xié)議、公司章程及賬簿記錄、憑證，確定資本溢價(jià)真實(shí)性;檢查是否按實(shí)際出資額扣除投資比例所占的資本額來計(jì)算資本溢價(jià);查明賬務(wù)處理準(zhǔn)確性;審查股票發(fā)行費(fèi)用處理準(zhǔn)確性。

3.撥款轉(zhuǎn)入審查

檢查政府批文、撥款憑證及項(xiàng)目完成記錄和項(xiàng)目決算書等。查明其真實(shí)性和完整性。

4.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)審查

審查有關(guān)文件、憑證，確定企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的來源渠道是否正當(dāng)，查明捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性.捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

5.資本匯率折算差額審查

取得有關(guān)明細(xì)賬及出資證明。收款憑證和合同、協(xié)議等，驗(yàn)證外幣資產(chǎn)投資的真實(shí)性及折算過程是否符合合同規(guī)定，復(fù)核計(jì)算是否準(zhǔn)確。

6.股權(quán)投資準(zhǔn)備審查

審查企業(yè)對外投資形成的股權(quán)投資準(zhǔn)備計(jì)算是否準(zhǔn)確。賬務(wù)處理是否正確。

7.審查資本公積使用的合法性

審查資本公積明細(xì)賬的借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用及其變動(dòng)的合法性。

審計(jì)人員應(yīng)通過對“資本公積”賬戶記錄及其原始憑證的審閱、核對進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試。其主要內(nèi)容包括合法性測試和公允性測試兩方面，其具體審計(jì)方法如下：

（一）合法性測試

合法性測試，即審查企業(yè)資本公積的形成、使用及其結(jié)余額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否按內(nèi)部控制的要求經(jīng)企業(yè)董事會(huì)授權(quán)合理使用。

1.審查資本公積形成的合法性。主要審查以下各方面：

（1）對資本溢價(jià)應(yīng)檢查是否在企業(yè)吸收新的投資者時(shí)形成的，資本溢價(jià)的確定是否按實(shí)際出資額扣除其投資比例所占的資本額計(jì)算，其投資是否經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決定，并已報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；對股票溢價(jià)應(yīng)檢查發(fā)行價(jià)格是否合法，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，股票發(fā)行價(jià)格與其面值的差額是否全部計(jì)入資本公積，是否已扣除委托證券商代理發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金。

（2）對法定財(cái)產(chǎn)重估增值應(yīng)檢查資產(chǎn)價(jià)值重估的原因是什么，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，估價(jià)方法是否符合資產(chǎn)評估的有關(guān)法規(guī)，有無高估或低估價(jià)值人為調(diào)節(jié)資本公積數(shù)額，評估機(jī)構(gòu)是否具有國家確認(rèn)的評估資格。

（3）對資本匯率折算差額應(yīng)檢查資本賬戶折合匯率是否經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決定，并由各投資方認(rèn)可，資產(chǎn)賬戶折算所采用的匯率是否按照收到出資當(dāng)日的國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)折合。

（4）對捐贈(zèng)公積應(yīng)審查接受捐贈(zèng)資產(chǎn)是否按規(guī)定辦理了移交手續(xù)，是否經(jīng)過驗(yàn)收。資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否取得有關(guān)報(bào)價(jià)單或經(jīng)評估確認(rèn)，接受的固定資產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)算折舊，有無對捐贈(zèng)資產(chǎn)不入賬。此外，對各種資本公積形成的合法性審查，還應(yīng)注意有無將應(yīng)計(jì)入資本公積的權(quán)益計(jì)入其他賬戶。

2.審查資本公積使用的合法性。主要應(yīng)檢查企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定用作轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)董事會(huì)決定并報(bào)工商行政管理機(jī)關(guān)依法辦理增資手續(xù)，有無將資本公積擅自挪作他用的違法現(xiàn)象。

（二）公允性測試

公允性測試，即審查資本公積形成、使用和期末賬面余額的合理可靠性。主要應(yīng)檢查形成資本公積的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確并取得相應(yīng)的原始憑證；資本公積的使用是否辦理有關(guān)憑證手續(xù)，計(jì)算是否正確。此項(xiàng)檢查應(yīng)查閱企業(yè)上年資本公積期末余額，當(dāng)年企業(yè)接受投資的財(cái)產(chǎn)清單，接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)清單、報(bào)關(guān)單，企業(yè)對外投資或產(chǎn)權(quán)變動(dòng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的有關(guān)報(bào)告，以及辦理增資的有關(guān)審批報(bào)告和財(cái)產(chǎn)清單等財(cái)務(wù)資料。在進(jìn)行上述有關(guān)憑證、上年度審計(jì)工作底稿審閱的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行“資本公積”賬戶的核對，做到賬證相符、賬表相符。對此，可通過編制資本公積賬戶分析表進(jìn)行核對。只要資本公積上年余額及當(dāng)年形成、使用的數(shù)額核對相符，就可保證資本公積期末賬面余額的公允、合理性。