遞延稅款借項是資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)”欄內(nèi)的最后一個項目，它反映公司期末尚未轉(zhuǎn)銷的“遞延稅款”帳戶內(nèi)遞延所得稅費用的借方余額。

“遞延稅款借項”反映采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計核算的企業(yè)，尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款金額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。“遞延稅款”科目如為貸方余額應(yīng)填列在“遞延稅款貸款”項目內(nèi)。

遞延稅款借項是企業(yè)所得稅核算中采用納稅影響會計法進(jìn)行處理時需要墳列的項目?納稅影響會計法又分為遞延法與債務(wù)法兩種，企業(yè)一般按遞延法處理。對于報表中此項指標(biāo)的存在，應(yīng)首先了解企業(yè)運用的是何種納稅影響會計法，然后從時間性差異造成的影響納稅金額的人賬．直到遞延和分配。查清企業(yè)是否正確核算時間忭差異影響所得稅的金額和是否按稅法規(guī)定正確調(diào)整了應(yīng)納稅所得額。

資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延稅項：

1、左面欄下“遞延稅項”中的“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。

2、右面欄下“遞延稅項”中的“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

遞延稅款借項清查評估明細(xì)表
評估基準(zhǔn)日：年月日				共頁,第頁
資產(chǎn)占有單位名稱:				金額單位：人民幣元
序號	內(nèi)容或名稱	取得日期	帳面價值	調(diào)整后帳面值	評估價值	備 注
本頁小計
合計

資產(chǎn)占有單位填表人：評估人員：

填表日期：年月日

遞延稅款借款屬于一項資產(chǎn)，遞延稅款貸項是一項負(fù)債。遞延稅款是由于會計法規(guī)不稅法關(guān)于收入或支付計算口徑或計算時期不一致導(dǎo)致會計利潤總額和應(yīng)納稅額不致，來調(diào)節(jié)納稅時間的一個會計科目。