內(nèi)部結(jié)算是指企業(yè)各責(zé)任中心清償因相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的、按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)算的債權(quán)、債務(wù)。按照結(jié)算的手段不同，可分別采取內(nèi)部支票結(jié)算、轉(zhuǎn)賬通知單和內(nèi)部貨幣結(jié)算等方式。

• 內(nèi)部支票結(jié)算方式：主要適用于企業(yè)內(nèi)部收、付款雙方直接見面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的大宗業(yè)務(wù)結(jié)算。

特點(diǎn)，一手錢，一手貨，不會(huì)發(fā)生拒付。

• 轉(zhuǎn)賬通知單方式，適用于經(jīng)常性的質(zhì)量與價(jià)格較穩(wěn)定的往來業(yè)務(wù)

特點(diǎn)，手續(xù)簡(jiǎn)便，結(jié)算及時(shí)，但有可能拒付。

• 內(nèi)部貨幣結(jié)算方式方法適宜于相對(duì)小宗的業(yè)務(wù)結(jié)算。

特點(diǎn)：攜帶不便，清點(diǎn)麻煩。一手錢一手貨，不會(huì)發(fā)生拒付。

(一)內(nèi)部結(jié)算的方式，本著既滿足往來結(jié)算的要求，又簡(jiǎn)化手續(xù)的原則，選擇使用，一般以廠內(nèi)支票較為適宜，也可由企業(yè)根據(jù)其具體情況自行決定。

(二)內(nèi)部結(jié)算的組織，一般有兩種形式：

一是在財(cái)務(wù)部門設(shè)立結(jié)算中心，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來結(jié)算，核算工作較簡(jiǎn)單。

另一種是廠內(nèi)銀行，具有結(jié)算、信貸、控制等職能，但核算工作較復(fù)雜，企業(yè)可根據(jù)管理需要選定適當(dāng)?shù)慕M織形式。

1 內(nèi)部結(jié)算是調(diào)整各利益主體經(jīng)營關(guān)系的重要手段

2 內(nèi)部結(jié)算是收支差考核的必要補(bǔ)充和完善

3 內(nèi)部結(jié)算是明晰產(chǎn)品價(jià)格的重要手段

1．完善內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)設(shè)置。

在ERP環(huán)境下，漣鋼撤消了內(nèi)部銀行，在預(yù)算科設(shè)一名會(huì)計(jì)人員兼職對(duì)漣鋼與子公司之間實(shí)行內(nèi)部結(jié)算。在財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科和資金科各設(shè)一名兼職內(nèi)部結(jié)算往來會(huì)計(jì)。對(duì)ERP系統(tǒng)外的公司(含子公司)一律視為客戶和供應(yīng)商進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理。漣鋼內(nèi)部銀行的撤銷不是對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部銀行模式的責(zé)任體系的削弱，而是更直接的在一級(jí)賬面上體現(xiàn)各單位的責(zé)任，更直觀地強(qiáng)調(diào)了各單位的責(zé)任關(guān)系。其關(guān)鍵點(diǎn)是將內(nèi)部銀行各單位的存貸款真接反映在往來賬上的借貸方。

2，設(shè)立ERP環(huán)境下系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)算流程。

設(shè)立“其他應(yīng)付款一Z(識(shí)別碼)”專門科目，用“內(nèi)部結(jié)算委托單”進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。月末從系統(tǒng)中調(diào)出“其他應(yīng)付款一Z(識(shí)別碼)”明細(xì)賬與各單位核對(duì)。根據(jù)科目余額進(jìn)行資金計(jì)劃和支付。

3．優(yōu)化內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定規(guī)程。

漣鋼的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格主要體現(xiàn)在年度預(yù)算中，其制定的總體原則是：大宗原材料價(jià)格緊貼市場(chǎng)傳壓力、動(dòng)態(tài)調(diào)整整體效益最大化；工序產(chǎn)品合理定價(jià)，引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置和綜合利用。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是公司所有的責(zé)任單位即所屬各二級(jí)單位、部門、子公司(參股公司)年度成本利潤(rùn)考核的計(jì)算基礎(chǔ)。

(1)大宗原燃材料由于基價(jià)降低產(chǎn)生的效益不計(jì)算責(zé)任單位的成本降低，鼓勵(lì)各責(zé)任單位使用低價(jià)資源，由于使用低價(jià)資源產(chǎn)生的效益通過價(jià)格杠桿全額體現(xiàn)在各責(zé)任中心成本降低額中。建立內(nèi)部追索制度，上下道工序?qū)嵭械阮~扣補(bǔ)，按月執(zhí)行，過期不補(bǔ)。

(2)及時(shí)傳遞市場(chǎng)壓力，對(duì)各責(zé)任中心所消耗的大宗原燃料預(yù)算價(jià)格實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，原則上按即時(shí)采購成本和產(chǎn)品性價(jià)比原則制定考核價(jià)格，如果實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格的比價(jià)關(guān)系發(fā)生變化或波動(dòng)幅度超過10％以上時(shí)，相應(yīng)對(duì)考核目標(biāo)成本進(jìn)行調(diào)整。

(3)各責(zé)任中心領(lǐng)用設(shè)備、材料、備品備件、電儀、耐火材料等物料按實(shí)際成本(移動(dòng)平均價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)，價(jià)格降低的成本全額體現(xiàn)到責(zé)任單位。

(4)內(nèi)部收入的確認(rèn)是在轉(zhuǎn)移原賬戶分配的利潤(rùn)數(shù)據(jù)時(shí)，注意兩個(gè)責(zé)任單位之間的交易的過賬。如果一個(gè)責(zé)任單位向另一個(gè)責(zé)任單位提供商品或服務(wù)，象對(duì)外銷售一樣來執(zhí)行內(nèi)部收入確認(rèn)。

(5)對(duì)各職能部門(責(zé)任單位)，接受和提供勞務(wù)視同生產(chǎn)和銷售按內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行價(jià)值(利潤(rùn))核算，也有的是按年度預(yù)算中的部門主管費(fèi)用進(jìn)行控制，進(jìn)而考核其責(zé)任。

4．內(nèi)部單位之間實(shí)行內(nèi)部效益索賠。

為提高產(chǎn)品實(shí)物質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，落實(shí)質(zhì)量職責(zé)，規(guī)范質(zhì)量(計(jì)量)損失賠償，漣鋼實(shí)施了內(nèi)部效益索賠制度。在ERP系統(tǒng)中設(shè)置“質(zhì)量索賠”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。制度必須規(guī)定所有的責(zé)任單位因質(zhì)量(計(jì)量恫題都可獲得或支付經(jīng)濟(jì)賠償。工序之間實(shí)施讓步接收，均可“按質(zhì)論價(jià)”處理。由專門的監(jiān)管部門負(fù)責(zé)質(zhì)量異議和外發(fā)產(chǎn)品計(jì)量異議的管理，組織質(zhì)量異議和外發(fā)產(chǎn)品計(jì)量異議的調(diào)查核實(shí)、處理、責(zé)任劃分、仲裁和考核。

(1)質(zhì)量異議賠付損失。包括判廢、降價(jià)、退貨、換貨、補(bǔ)料及倉儲(chǔ)運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)損失，若通過實(shí)物補(bǔ)償?shù)姆绞竭M(jìn)行賠付，應(yīng)根據(jù)同期該產(chǎn)品同等重量的發(fā)票面額計(jì)算賠付損失。異議賠付損失全部落實(shí)到責(zé)任單位(中心)，按損失大小分段考核，先計(jì)入責(zé)任(中心)單位成本，剩余部分在責(zé)任單位工資中扣除，損失落實(shí)如下表。

(2)通過司法程序解決的質(zhì)量異議，所發(fā)生的訴訟費(fèi)等費(fèi)用全部計(jì)入責(zé)任單位成本。

(3)因計(jì)量造成的經(jīng)濟(jì)損失或貨物沖減由物料生產(chǎn)單位(中心)負(fù)責(zé)補(bǔ)償。點(diǎn)支不準(zhǔn)、標(biāo)簽貼錯(cuò)、途中被盜和其它原因造成的計(jì)量異議管理費(fèi)由責(zé)任單位(中心)承擔(dān)。

(4)內(nèi)部工序之間和主輔單位之間提供的產(chǎn)品或服務(wù)出現(xiàn)質(zhì)量問題并造成經(jīng)濟(jì)損失，由責(zé)任單位負(fù)責(zé)賠償；造成質(zhì)量事故，按《漣鋼產(chǎn)品質(zhì)量事故管理辦法》追加考核。損失分兩部分落實(shí)，一部分在責(zé)任單位工資中扣除，一部分計(jì)入責(zé)任單位成本。

(5)職能部室工作失誤給企業(yè)或生產(chǎn)單位造成損失的，按損失的比例扣減責(zé)任單位工資，受損單位的損失由公司承擔(dān)。

(6)內(nèi)部工序之間的索賠須進(jìn)成本部分的由受損單位向賠償單位收取。從賠償單位工資中扣除的部分由財(cái)務(wù)部在考核時(shí)視同索賠單位的利潤(rùn)，所扣工資由企業(yè)管理部在責(zé)任單位當(dāng)月工資中扣除。責(zé)任單位必須將索賠所扣工資100％落實(shí)到責(zé)任人。