銀行存款的核算是指企業(yè)在當?shù)劂y行開立帳戶，用以辦理貨幣資金的存取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務。企業(yè)與銀行發(fā)生的一切收付業(yè)務，都必須嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，按照會計手續(xù)取得或者填制各種結(jié)算憑證，連同所附的其它原始單據(jù)作為收款和付款的書面證明，經(jīng)有關(guān)人員審核簽證后，據(jù)以填制收款憑證和付款憑證，進行銀行收付款的核算。

1．銀行存款的日常核算工作

銀行存款的核算主要包括序時核算和總分類核算兩個部分。在實際操作中，出納人員主要從事序時核算。

(1)序時核算。

銀行存款的序時核算，就是指利用銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生完成的時間順序，將銀行存款的收、支、余情況逐日、逐筆地反映出來。

銀行存款日記賬是逐日、逐項記錄一個單位銀行存款收、支及結(jié)存情況的賬簿。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和原始憑證進行登記，并在每日終了時結(jié)算出銀行存款收支發(fā)生額和結(jié)存額。月末還要計算出本月收入、付出的合計數(shù)和月末結(jié)余數(shù)，并與“銀行存款”總分類賬進行核對。銀行存款日記賬的建立和使用，為隨時掌握銀行存款收、支動態(tài)和結(jié)余情況，合理調(diào)度資金，為企業(yè)收、支平衡提供信息資料。

只要有結(jié)算業(yè)務的單位，不管其規(guī)模大小，都要設置銀行存款日記賬。

不同單位，由于其經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營管理的要求各不相同，因而相應需要設置的日記賬的種類、格式也就不同。在具體設置日記賬時，應從本單位實際情況出發(fā)，遵循節(jié)約原則，避免復雜與浪費。有外幣存款的企業(yè)，應分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。

期末，各種外幣賬戶的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。匯兌損益一般計入當期財務費用，但下面兩種情況除外：

①籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計人長期待攤費用。

②與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理。

(2)總分類核算。

①會計科目的設置。其會計科目為“銀行存款”。它屬于資產(chǎn)類會計科目，用以核算企事業(yè)單位存入銀行的各種存款的增減變動和結(jié)存情況。該科目借方反映企事業(yè)單位銀行存款的增加數(shù)，貸方反映減少數(shù)；余額一般在借方，表示企事業(yè)單位銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。各單位存人其他金融機構(gòu)的存款，也應在本科目內(nèi)核算。但是單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等均不在本科目核算，而應記入“其他貨幣資金”科目。

②如何處理銀行存款核算的賬務?企事業(yè)單位存入款項時，應填寫“送款單”，將現(xiàn)金或結(jié)算款項存入銀行。企事業(yè)單位根據(jù)銀行收款退回的“送款單”作為存款憑證，記入“銀行存款”的借方；或由單位委托銀行按照結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定，將單位收入的款項主動存人銀行，單位憑銀行收款退回通知單作為存款憑證。企事業(yè)單位從銀行提取現(xiàn)金，應開具現(xiàn)金支票作為銀行存款支出的憑證，記人“銀行存款”的貸方。

2．賬務處理

(1)庫存現(xiàn)金及銀存款的賬務處理如表所示

(2)其他貨幣資金的核算。

①其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣，是企業(yè)可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別于庫存現(xiàn)金和銀行存款，應單獨進行會計核算。

除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款以及在途貨幣資金等。外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶，而向臨時采購存款戶存入的款項；銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存人銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)辦理信用卡結(jié)算而存人的款項；在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出未達匯入方的匯款。

②其他貨幣資金收付。其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進行核算，并按其他貨幣資金的內(nèi)容設置明細科目進行明細核算。

·外埠存款。企業(yè)在外埠開立臨時賬戶，需經(jīng)開戶地銀行批準。銀行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。除采購人員差旅費用可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。

·銀行匯票存款。企業(yè)辦理銀行匯票，需將款項交存開戶銀行。未用匯票存款應及時辦理退款。其賬務處理與外埠存款基本相同。

·銀行本票存款。企業(yè)辦理銀行本票，需將款項交存開戶銀行。本票存款實行全額結(jié)算，本票存款與結(jié)算金額的差額一般采用支票或其他方式清結(jié)。其賬務處理與銀行匯票存款基本相同。

·在途貨幣資金。企業(yè)進行在途貨幣資金核算，主要是為了提供上下級獨立核算單位之間下?lián)芑蛏侠U貨幣資金的具體情況。在會計處理上，“其他貨幣資金——在途貨幣資金”，同核算上下級撥繳款項的有關(guān)科目形成對應關(guān)系。

·信用卡存款。企業(yè)對于信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款、以信用卡支付有關(guān)費用、收取信用卡存款利息收入等。