稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種方式，最大限度地掌握應(yīng)征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向，通過(guò)稅源監(jiān)控，可對(duì)稅源進(jìn)行跟蹤，了解稅源的活動(dòng)過(guò)程，掌握稅金狀況并分析影響稅金數(shù)量變化的因素。

1.稅源監(jiān)控乏力，造成稅款流失。偷逃稅是指納稅人為謀取單位和私人利益，采取各種虛假手段，不繳、少繳應(yīng)納稅款的行為。我國(guó)目前征管模式，取消了專管員管戶制度，實(shí)現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，主要依靠納稅人自行上門(mén)申報(bào)納稅。在這種方式下，申報(bào)的真?zhèn)巍⑻搶?shí)難以核查，稅務(wù)人員深入基層少，難以了解納稅人的真實(shí)信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶，存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問(wèn)題。

2.稅收監(jiān)控手段落后，信息渠道不暢。目前我國(guó)稅源監(jiān)控手段基本還停留在手工操作和人工管理上，計(jì)算機(jī)運(yùn)用的網(wǎng)絡(luò)化水平較低，沒(méi)有與銀行、財(cái)政、工商、企業(yè)等部門(mén)做到橫向聯(lián)網(wǎng)，未能實(shí)現(xiàn)信息共享；計(jì)算機(jī)的智能化水平也較低，多數(shù)為單機(jī)運(yùn)行，信息處理分散，征管信息來(lái)源渠道少，無(wú)法準(zhǔn)確、廣泛、深入地監(jiān)控納稅人的收入狀況，各部門(mén)所掌握的納稅人的信息不能及時(shí)傳遞給稅源管理責(zé)任人；納稅人識(shí)別號(hào)碼不夠規(guī)范、統(tǒng)一，有的根本無(wú)法利用微機(jī)監(jiān)控，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控和稽查的難度。

3.稅源監(jiān)控范圍窄，監(jiān)控方法單調(diào)。國(guó)家稅務(wù)部門(mén)根據(jù)近年對(duì)稅源情況的調(diào)查分析，確定重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)為：年繳納“兩稅”在1 000萬(wàn)元以上的增值稅納稅人和年繳納營(yíng)業(yè)稅在300萬(wàn)元以上的營(yíng)業(yè)稅納稅人，均為監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象，這類企業(yè)為7 502戶。直到2002年5月，國(guó)家稅務(wù)總局直接監(jiān)控的企業(yè)才達(dá)到10 400戶，顯然監(jiān)控的面比較窄。對(duì)中小型企業(yè)的稅源管理則出現(xiàn)了“空擋”，更是一個(gè)漏洞。而且稅源的監(jiān)控也多側(cè)重于對(duì)事后靜態(tài)信息的分析、評(píng)價(jià)，缺乏前瞻性和預(yù)見(jiàn)性信息資料。

4.對(duì)稅源監(jiān)控的認(rèn)識(shí)存在偏差。稅務(wù)干部通常認(rèn)為稅源監(jiān)控就是簡(jiǎn)單的收入分析，各征收單位依收入任務(wù)監(jiān)控稅源而不依法監(jiān)控稅源的現(xiàn)象很普遍，具體表現(xiàn)為：稅源沒(méi)有專人管理，稅源檔案資料不全，稅源收入不明等。其中最重要的原因是稅務(wù)人員崗位職責(zé)不夠明確，責(zé)任淡化，對(duì)于稅務(wù)登記管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅源監(jiān)控等業(yè)務(wù)實(shí)行多人多崗共同負(fù)責(zé)，有了成績(jī)是大家的，出了問(wèn)題誰(shuí)也不負(fù)責(zé)任。

1.加強(qiáng)日常管理是完善稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。

稅源監(jiān)控的日常工作主要有兩方面：首先要重視稅務(wù)登記管理。稅務(wù)登記是稅收信息資料的重要來(lái)源，它直接反映稅源單位的基本狀況和稅收收入規(guī)模。據(jù)2000年底的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，國(guó)家工商行政管理局登記的工商戶為3 300多萬(wàn)，全國(guó)稅務(wù)登記的工商戶只有1 410多萬(wàn)，這一數(shù)據(jù)說(shuō)明工商登記與稅務(wù)登記差異很大，因此，應(yīng)重視并加大力度統(tǒng)一稅務(wù)登記管轄，擴(kuò)大稅源的監(jiān)控范圍，逐步將小企業(yè)也納入稅收監(jiān)控的范疇，并統(tǒng)一稅收識(shí)別號(hào)碼，實(shí)行稅務(wù)部門(mén)與工商部門(mén)的登記聯(lián)管制。其次要加強(qiáng)賬簿、憑證的管理。在賬簿管理上，大部分個(gè)體、私營(yíng)業(yè)主認(rèn)為建賬是為稅務(wù)部門(mén)提供材料，寧愿按定額納稅也不愿建賬；稅務(wù)部門(mén)也認(rèn)為個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)分散，實(shí)行查賬征收會(huì)造成稅收成本的增加和工作量的加重，從而也傾向定額征收。因此，應(yīng)提高納稅人的納稅意識(shí)和法律意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)干部的管理責(zé)任心和專業(yè)知識(shí)水平，認(rèn)真檢查賬簿、憑證資料，挖掘掩藏的稅基，并配以完備的處罰措施，用法律手段約束會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)。

2.進(jìn)一步完善稅收檢查體系，加大執(zhí)法力度。

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法，對(duì)納稅人遵守稅收法規(guī)情況的監(jiān)督審核活動(dòng)。一方面它可以督促納稅人履行納稅義務(wù)，另一方面在檢查中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，也是對(duì)稅源監(jiān)控的強(qiáng)化和補(bǔ)充。應(yīng)建立一支素質(zhì)高、執(zhí)法嚴(yán)明的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，建立健全稽查組織與稅務(wù)檢查相關(guān)的各項(xiàng)工作制度，規(guī)范檢查行為，一旦查出偷逃行為，應(yīng)加大懲罰力度，以增強(qiáng)稅法的威懾力。同時(shí)也要注意改進(jìn)和完善檢查的方式、方法和手段，不斷拓寬檢查的廣度和深度，提高檢查的水平和效率。

3.運(yùn)用現(xiàn)代化稅源監(jiān)控手段。

(1)依靠科技手段，建立覆蓋式的監(jiān)控體系。當(dāng)前我國(guó)的稅率不低，但稅收占GDP比例并不高，這說(shuō)明有相當(dāng)一部分稅款流失。因此，應(yīng)借助CTAIS軟件，廣泛采集各方面的信息，解決管理信息零散、信息流失量大、信息交流難度大等問(wèn)題。要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段，盡快與銀行、工商行政管理、審計(jì)、海關(guān)、地稅等部門(mén)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，獲取最新數(shù)據(jù)，并對(duì)稅務(wù)人員細(xì)化崗位職責(zé)，明確分工，加快稅收信息收集，隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，了解并掌握納稅人的資金結(jié)算、資金周轉(zhuǎn)情況，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算范圍和數(shù)量。

(2)借助納稅評(píng)估，推行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的技術(shù)和方法，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況按A、B、C三級(jí)做出評(píng)價(jià)，并對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)的納稅人分別采取不同稅收的管理辦法。應(yīng)對(duì)依法自覺(jué)納稅的納稅人予以表彰和鼓勵(lì)，對(duì)納稅信譽(yù)差的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。可仿效日本為鼓勵(lì)誠(chéng)實(shí)納稅，建立藍(lán)色申報(bào)表制度，凡符合條件的申報(bào)者在稅收政策和征收手續(xù)方面可享受一定的優(yōu)惠。同時(shí)也要重視群眾和其他部門(mén)的協(xié)稅護(hù)稅作用，完善涉稅舉報(bào)系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的全面監(jiān)控。

稅源監(jiān)控信息化是稅務(wù)信息化的重要組成部分，包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、管理科學(xué)等現(xiàn)代技術(shù)，并將這些技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)活動(dòng)之中，以稅務(wù)信息專門(mén)技術(shù)研發(fā)和專門(mén)人才培養(yǎng)為支撐，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控信息資源的綜合利用。

一、我國(guó)稅源監(jiān)控信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)，我國(guó)稅源監(jiān)控信息化得到了迅猛發(fā)展，稅源監(jiān)控取得了顯著成果。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的資料顯示，2007年我國(guó)稅收收入累計(jì)完成49449億元，比上年增收11813tL元，增長(zhǎng)31.4%。稅收流失率由1 995年的42.56%下降~J2007年的12.11%。但這僅僅是簡(jiǎn)單、初步地將信息化應(yīng)用于稅源監(jiān)控，稅源監(jiān)控和信息化還沒(méi)有形成一個(gè)有機(jī)的整體，并存在諸多問(wèn)題：1、體制問(wèn)題目前，財(cái)稅體制中的某些弊端成為稅源監(jiān)控信息化建設(shè)的障礙。

財(cái)稅體制存在差異影響稅源監(jiān)控信息化建設(shè)。實(shí)行信息管理后，解決異地電子申報(bào)、納稅主體定性、稅款入庫(kù)等問(wèn)題已成為當(dāng)務(wù)之急，而我國(guó)目前的財(cái)稅體制還不可能很好地解決這些問(wèn)題。

2、硬軟件問(wèn)題一是硬件投入多利用率低。

基層分局計(jì)算機(jī)只限于打字報(bào)表功浙江省稅務(wù)干部學(xué)校 肖坤林能，大多用于征收臺(tái)前的登記、申報(bào)、征收、發(fā)票管理等方面，稽查稽核、稅源監(jiān)控和稅務(wù)行政管理等領(lǐng)域在計(jì)算機(jī)應(yīng)用還不夠深入，功能沒(méi)有得到全部的開(kāi)發(fā)利用。二是軟件不統(tǒng)一，造成財(cái)力和資源的浪費(fèi)。各省市自行開(kāi)發(fā)的征管、辦公、管理等軟件數(shù)量眾多，各自為政，影響了稅源監(jiān)控信息化的質(zhì)量和效率。三是網(wǎng)絡(luò)功能不健全。由于稅務(wù)部門(mén)與工商、海關(guān)、銀行的網(wǎng)絡(luò)還未真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)通，制約了稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)作用的發(fā)揮，造成資源的浪費(fèi)。

3、安全問(wèn)題一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)安全性差，缺乏必要的安全軟件保護(hù)，容易被非法用戶侵入。

二是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)落后，還沒(méi)有真正開(kāi)始研究稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行等部門(mén)網(wǎng)絡(luò)以及因特網(wǎng)對(duì)接后的安全保護(hù)問(wèn)題。三是存在泄密隱患。稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府、企業(yè)、銀行等網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享，如果缺乏必要的保護(hù)，開(kāi)放性的網(wǎng)絡(luò)就會(huì)受到來(lái)自多方的惡意攻擊和發(fā)生泄密現(xiàn)象。

4、人員素質(zhì)問(wèn)題科技加管理是對(duì)每個(gè)稅務(wù)干部的要求，再好的設(shè)備和先進(jìn)的信息庫(kù)，也要高素質(zhì)的人員去操作，但是目前的人員素質(zhì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。

一是信息化素質(zhì)普遍較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)已基本上對(duì)所有人員進(jìn)行了計(jì)算機(jī)知識(shí)輪訓(xùn)，但是仍有相當(dāng)人員不能操作計(jì)算機(jī)。二是缺少高精尖的系統(tǒng)管理人員，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)在每個(gè)縣市區(qū)局只有1至2名能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)管理和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的高層管理人員，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重故障就會(huì)束手無(wú)策，難以應(yīng)對(duì)。

二、完善稅源監(jiān)控信息化建設(shè)的建議

稅源監(jiān)控信息化建設(shè)是一個(gè)不斷積累的動(dòng)態(tài)過(guò)程。為了完善我國(guó)稅源監(jiān)控信息化建設(shè)，更好地完成我國(guó)的稅源監(jiān)控任務(wù)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手：

1、弱化計(jì)劃職能，強(qiáng)化監(jiān)督作用從理論角度考慮，應(yīng)該是有多少稅收多少稅，但在實(shí)際工作中，稅收收入計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)的制定是以“上年基數(shù)+規(guī)定增長(zhǎng)比例+最低確保數(shù)增長(zhǎng)比例” 為基礎(chǔ)。由此，必然會(huì)造成稅源監(jiān)控與稅收任務(wù)脫節(jié)—— 在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，無(wú)論如何監(jiān)控都無(wú)法完成任務(wù)，常常會(huì)出現(xiàn)“收過(guò)頭稅” 的情況；而在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)， 由于稅源情況好，即便不實(shí)行稅源監(jiān)控，也不影響稅收任務(wù)的完成。因此， 我們應(yīng)該弱化計(jì)劃職能，強(qiáng)化監(jiān)督作用。以現(xiàn)代技術(shù)為手段，利用經(jīng)過(guò)全面采集、長(zhǎng)期積累、集中存放的大量稅源信息，通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全方位的稅收管理，真正做到應(yīng)收盡收。

2、優(yōu)化稅源監(jiān)控信息系統(tǒng)軟件一般來(lái)說(shuō)，稅源監(jiān)控信息系統(tǒng)可分為目標(biāo)考核模塊、預(yù)警模塊、監(jiān)控模塊、日志模塊等四個(gè)主要模塊。為了強(qiáng)化稅源監(jiān)控，我們可在模塊設(shè)計(jì)時(shí)加強(qiáng)各模塊的獨(dú)立性和各模塊之間的耦合度， 以達(dá)到強(qiáng)化稅源監(jiān)控的目的。 (1)目標(biāo)考核模塊。通過(guò)日常查詢，及時(shí)掌握全局征管質(zhì)量現(xiàn)狀，監(jiān)督和指導(dǎo)各地征管工作?？己酥笜?biāo)主要有：準(zhǔn)期申報(bào)率、當(dāng)期稅款入庫(kù)率、處罰率等多項(xiàng)征管指標(biāo)。 (2)預(yù)警模塊。該模塊的主要功能是從源頭上防范違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題。 (3)監(jiān)控模塊。該模塊的主要功能是對(duì)重要執(zhí)法環(huán)節(jié)的過(guò)程控制， 防止失職、瀆職、侵權(quán)行為和執(zhí)法隨意性。 (4)日志模塊?？勺詣?dòng)記錄、備份每個(gè)操作人員全部的操作內(nèi)容和過(guò)程，利用它可以使系統(tǒng)管理員快速地對(duì)潛在的系統(tǒng)入侵做出記錄和預(yù)測(cè)，以便對(duì)過(guò)錯(cuò)行為進(jìn)行責(zé)任追究。

3、充分利用信息資源，實(shí)現(xiàn)信息共享

(1)提高現(xiàn)有設(shè)備資源利用率。部分基層稅務(wù)部門(mén)在實(shí)施稅源監(jiān)控過(guò)程中， 片面理解“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托” 的涵義，重設(shè)備配置，輕推廣應(yīng)用，計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的信息采集、處理、稅源分析的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。為了追求成本的最小化和效率的最大化，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、應(yīng)用軟件、信息資源等方面都應(yīng)該進(jìn)行合理調(diào)整，不要片面追求高檔次配置，要切實(shí)做到拓寬計(jì)算機(jī)的運(yùn)用范圍，能在網(wǎng)上共享的設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)盡量采用共享方式，以降低資金成本、減少設(shè)備或軟件的閑置和低效率使用現(xiàn)象，真正提高現(xiàn)有資源的利用率。

(2)實(shí)現(xiàn)信息資源共享。國(guó)家應(yīng)在統(tǒng)一規(guī)范的前提下，抓緊研究制定和完善稅收信息的法律法規(guī)， 建立起相應(yīng)的法律體系，以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料和聯(lián)網(wǎng)后所建立的制度具有法律效力。在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收信息與金融、海關(guān)、外匯管理、工商管理以及企業(yè)等各種信息資源的自動(dòng)交換， 實(shí)現(xiàn)信息共享。第一， 與工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人辦理工商登記、全國(guó)企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼證的信息交流，從源頭上解決工商登記戶數(shù)與稅務(wù)登記戶數(shù)不一致的問(wèn)題和漏征漏管戶問(wèn)題；第二，與金融、國(guó)庫(kù)、海關(guān)和外匯部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人資金活動(dòng)、出口報(bào)關(guān)和外匯資金結(jié)算等情況的信息交流，解決納稅人多頭開(kāi)戶、假報(bào)關(guān)、騙取出口退稅，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法監(jiān)控納稅人資金活動(dòng)的問(wèn)題；第三， 國(guó)、地稅部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算等信息交流，解決共同監(jiān)控納稅人的問(wèn)題； 第四， 與公安部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅法人、從業(yè)人員戶籍的信息交流，解決稅務(wù)部門(mén)查找“非正常戶” 和打擊漏稅、偷稅、逃稅、騙稅和抗稅的問(wèn)題。

4、強(qiáng)化稅源監(jiān)控信息化建設(shè)中的安全意識(shí)計(jì)算機(jī)在給我們稅源監(jiān)控工作帶來(lái)方便與效率的同時(shí)，也給新時(shí)期的稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的安全保密工作帶來(lái)新情況和新問(wèn)題。

為此我們提出采用專網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的隔離、防火墻技術(shù)、訪問(wèn)控制技術(shù)、防病毒技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等五項(xiàng)措施，嚴(yán)防信息安全問(wèn)題的發(fā)生。

5、建立一支復(fù)合型的稅源監(jiān)控干部隊(duì)伍

(1)更新干部隊(duì)伍的思想觀念。稅源監(jiān)控人員要牢固樹(shù)立信息技術(shù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)是形勢(shì)發(fā)展的需要，是通過(guò)計(jì)算機(jī)獨(dú)立完成本職崗位工作的需要，是實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間以及各部門(mén)之間數(shù)據(jù)信息共享的需要。

(2)加強(qiáng)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。要造就一批高效、務(wù)實(shí)的信息化隊(duì)伍，就要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、送出去” 的方法。 “請(qǐng)進(jìn)來(lái)”就是通過(guò)招考、聘用精通稅源管理和計(jì)算機(jī)的人才到稅源監(jiān)控部門(mén)工作。 “送出去” 就是把熱愛(ài)稅源監(jiān)控工作的人員輸送到相關(guān)學(xué)校進(jìn)行再教育。對(duì)長(zhǎng)期從事計(jì)算機(jī)工作的人員也應(yīng)送到征管第一線去熟悉稅源監(jiān)控業(yè)務(wù)，以利于計(jì)算機(jī)管理更貼近稅收征管，更好地為稅源監(jiān)控服務(wù)。

目前，我國(guó)稅源監(jiān)控信息化建設(shè)還處于初級(jí)階段，我國(guó)的稅源監(jiān)控信息化理論還很不完善，為使我國(guó)的稅源監(jiān)控信息化能夠迅速、穩(wěn)步、健康發(fā)展，最終形成一個(gè)監(jiān)控嚴(yán)密、協(xié)調(diào)高效、安全穩(wěn)定、具有中國(guó)特色的稅源監(jiān)控信息化體系，為此我們將做出不懈地努力。