計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)的一種新興審計(jì)技術(shù)。它并非電算化系統(tǒng)審計(jì)特有的一種方法，對(duì)手工系統(tǒng)的審計(jì)也可應(yīng)用這些技術(shù)。但由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與電算化系統(tǒng)審計(jì)之間的密切聯(lián)系。

計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)和管理領(lǐng)域中的運(yùn)用使得審計(jì)人員所審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成，這就產(chǎn)生了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)(國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則稱之為“電子數(shù)據(jù)處理(EDP)環(huán)境下的審計(jì)”)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)人員所采用的審計(jì)技術(shù)主要有以下三種：

1.手工審計(jì)技術(shù)。在該種審計(jì)方式下，審計(jì)人員采用的是和非計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)相同的方法來(lái)審核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，既不運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，也不對(duì)計(jì)算機(jī)本身進(jìn)行審計(jì)，把計(jì)算機(jī)僅僅看成是儲(chǔ)存和處理數(shù)據(jù)的手段。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)首先檢驗(yàn)輸入數(shù)據(jù)，然后以手工形式驗(yàn)算處理過(guò)程，并將結(jié)果同計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的輸出進(jìn)行對(duì)比并對(duì)發(fā)現(xiàn)的任何差異進(jìn)行追查。這種審計(jì)方式是計(jì)算機(jī)信息環(huán)境下最原始的審計(jì)方式，審計(jì)人員并不需要掌握較多的計(jì)算機(jī)知識(shí)，只要具備以下三個(gè)方面的條件即可進(jìn)行審計(jì)工作：

①取得非機(jī)器語(yǔ)言表達(dá)的原始文件；

②文件應(yīng)按審計(jì)之需歸檔；

③輸出資料的歹fj舉必須十分詳盡，使審計(jì)人員可借此原始文件到輸出或者相反方向追查每筆業(yè)務(wù)。

2.測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)。即在被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中處理審計(jì)人員的測(cè)試數(shù)據(jù)(模擬數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)抽樣數(shù)據(jù)或以前處理過(guò)的數(shù)據(jù)均可)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較以確定被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)程序能否正確處理所發(fā)生的有效或無(wú)效的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)在復(fù)核被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)及錯(cuò)誤控制等方面都是有用的。

3.審計(jì)軟件技術(shù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算機(jī)程序所組成，作為它的審計(jì)程序的一部分，用以處理來(lái)源于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類：

①按審計(jì)軟件適用對(duì)象的多少分類可分為專用軟件和通用審計(jì)軟件。專用審計(jì)軟件是為某一被審計(jì)單位或某一審計(jì)項(xiàng)目而設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)程序，通用審計(jì)軟件是指可以從市場(chǎng)上購(gòu)得的適用面廣的商品化的計(jì)算機(jī)程序。

②按審計(jì)軟件的內(nèi)容和目的分類分為程序包、目的寫(xiě)入程序和實(shí)用程序。程序包，即一般化的審計(jì)軟件，是指預(yù)定執(zhí)行數(shù)據(jù)處理功能的綜合計(jì)算機(jī)程序，該程序包括閱讀計(jì)算機(jī)文件、選擇信息、執(zhí)行計(jì)算、生成數(shù)據(jù)文件，以及在審計(jì)人員規(guī)定的格式中打印報(bào)告等。目的寫(xiě)入程序，即專門(mén)化的審計(jì)軟件，是預(yù)定在特殊情況下執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的計(jì)算機(jī)程序，這種程序可以由審計(jì)人員編制，也可以由被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)人員委托的外部程序設(shè)計(jì)員編制。實(shí)用程序通常不是為審計(jì)目的設(shè)計(jì)的，所以，它可能不包括諸如自動(dòng)記錄計(jì)數(shù)或總額控制功能。

審計(jì)軟件技術(shù)的運(yùn)用可以分為兩個(gè)階段：

第一階段是將審計(jì)人員控制的計(jì)算機(jī)程序裝入被審單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，由審計(jì)人員實(shí)施對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)容的審計(jì)程序，如檢查小計(jì)金額和總計(jì)金額，核查記錄的質(zhì)量、完整性、一致性和正確性，比較相互獨(dú)立的文件中的數(shù)據(jù)，匯總或重新排列數(shù)據(jù)以進(jìn)行分析，將公司記錄和其他審計(jì)程序所得的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，選取審計(jì)樣本，打印詢證函等。

第二階段是微機(jī)輔助審計(jì)階段，即審計(jì)人員使用便攜式微機(jī)到被審單位進(jìn)行審計(jì)。使用微機(jī)作為審計(jì)工具和在被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中使用通用審計(jì)軟件之間有著重要的區(qū)別。微機(jī)即使在被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)沒(méi)有電算化或被審計(jì)單位的軟件與審計(jì)人員的軟件不相兼容時(shí)也常常使用，而通用審計(jì)軟件只能是一種核實(shí)被審計(jì)單位以機(jī)器語(yǔ)言表示的數(shù)據(jù)記錄的方法，在審計(jì)軟件與被審單位的軟件不相兼容時(shí)無(wú)法實(shí)施規(guī)定的審計(jì)程序。審計(jì)人員使用微機(jī)。使審計(jì)軟件有了更加廣泛的用途，如在微機(jī)上編制絕大部分審計(jì)工作底稿等，該項(xiàng)工作在不使用微機(jī)的情況下絕大部分需要手工完成，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)不可能讓審計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間占用的。

上述計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的三種審計(jì)技術(shù)的后兩種，即測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)軟件技術(shù)，統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則將其簡(jiǎn)稱為“CAATs”。

同手工審計(jì)技術(shù)相比，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有下列優(yōu)勢(shì)：

(1)提高審計(jì)程序在取證方面的效率和效果。例如：

• 同樣的取證成本，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以檢查某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部或大部分內(nèi)容，而在手工審計(jì)技術(shù)下可能只能檢查其中一部分內(nèi)容；

• 在施行分析檢查程序中，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和余額細(xì)數(shù)的檢查以及對(duì)非常項(xiàng)目的報(bào)告打印可以比用手工方法更有效率；

• 利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以實(shí)行附加的實(shí)質(zhì)性程序，這比依賴內(nèi)部控制和有關(guān)的符合性測(cè)試更有效率。(2)在被審計(jì)單位使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的情況下，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)用軟件的正確性和適當(dāng)性，能發(fā)現(xiàn)何處存在數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤，而手工審計(jì)技術(shù)對(duì)看不見(jiàn)摸不著的審計(jì)程序束手無(wú)策，對(duì)不產(chǎn)生可見(jiàn)的審計(jì)軌跡的數(shù)據(jù)處理也無(wú)法知道錯(cuò)在何處。

(3)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的首次計(jì)劃、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)，通?？梢詾橐院笃陂g的審計(jì)服務(wù)，而手工審計(jì)技術(shù)往往在不同期間需要進(jìn)行重復(fù)勞動(dòng)，要查以前年度的檔案很不方便。

(4)在執(zhí)行審計(jì)的可用時(shí)間有限的情況下，審計(jì)人員可以計(jì)劃利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，這將比其他審計(jì)方式更好地滿足審計(jì)人員的時(shí)間要求。

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)處理對(duì)象必須是電子化的數(shù)據(jù)信息，必須對(duì)記錄在紙質(zhì)材料上的信息資料轉(zhuǎn)化成電子數(shù)據(jù)，才能運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行高速、正確地查詢、排序、篩選和統(tǒng)計(jì)等數(shù)據(jù)處理。

2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)信息處理效率高，適合大量、重復(fù)性計(jì)算、統(tǒng)計(jì)和分析，審計(jì)過(guò)程中大量的統(tǒng)計(jì)、分析和計(jì)算等工作，都可應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，很方便地交由計(jì)算機(jī)完成，而且數(shù)據(jù)量越大越能發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。

3.審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)方便快捷地相互傳遞數(shù)據(jù)、溝通信息，通過(guò)汁算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位提供的賬務(wù)信息等及時(shí)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)和分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和線索。審計(jì)人員足不出戶就可以開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位的初步審計(jì)工作，開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)。

4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審汁技術(shù)制作標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告等，避免不同的審計(jì)人員， 由于1二作經(jīng)歷和偏好不同，制作出不同的審計(jì)文書(shū)，不利于審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

5.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)要求審計(jì)人員既要擁有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又要掌握一定水平的計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是審計(jì)人員的第二支筆，不掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)就不足合格的審計(jì)人員，就不能很好地完成審計(jì)任務(wù)。

(一)評(píng)價(jià)企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的是為了確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低，則可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法是：

1.分析系統(tǒng)的方法。首先對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要 采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問(wèn)題，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性。

2.選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一個(gè)包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3.評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示)等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，要檢驗(yàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異 另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)網(wǎng)絡(luò)版軟件來(lái)講存在一定難度。

(二) 驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體完整性

驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中只保留一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等，審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計(jì)并以報(bào)表的形式輸出，審計(jì)人員將其與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

(三) 協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的、已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，已逐步應(yīng)用于審計(jì)工作實(shí)踐中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域 具體有：一是運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。

從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

(四) 關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的分離

對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

(五) 日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。

(六) 審計(jì)文書(shū)及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書(shū)管理，如審計(jì)通知書(shū)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案等均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫(huà)、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

1.審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、專長(zhǎng)和經(jīng)驗(yàn)要與不同層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)相適應(yīng)。當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該懂得被審計(jì)單位應(yīng)用軟件和被應(yīng)用的審計(jì)文件的詳細(xì)知識(shí)以及數(shù)據(jù)處理和計(jì)算應(yīng)用的知識(shí)；當(dāng)運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行復(fù)雜測(cè)試及高度自動(dòng)化工作時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)懂得鑒賞系統(tǒng)分析和操作系統(tǒng)并且應(yīng)具有應(yīng)用軟件的經(jīng)驗(yàn)。

2.當(dāng)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的一般控制不可靠時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)完成以下工作：

①對(duì)一般控制中有缺點(diǎn)的區(qū)域進(jìn)行記錄分析，以確定這些缺點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的實(shí)際影響；

②建立補(bǔ)償控制程序，以加強(qiáng)薄弱區(qū)域，至少在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用期內(nèi)應(yīng)該如此；

③復(fù)印有關(guān)數(shù)據(jù)，并在別的設(shè)施上實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

3.當(dāng)在被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)上使用計(jì)算輔助審計(jì)技術(shù)無(wú)效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)獲取有關(guān)數(shù)據(jù)使用合適的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作。

4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用應(yīng)由審計(jì)人員進(jìn)行控制，以便提供合理的保證，能夠符合審計(jì)目標(biāo)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的具體要求，并且保證該技術(shù)未被誤用。具體控制措施包括三個(gè)方面：

(1)一般使用控制，包括：

①批準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范，并對(duì)含有利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的工作執(zhí)行技術(shù)檢查；

②檢查被審單位計(jì)算機(jī)信息處理的一般控制，保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的完整性；

③經(jīng)審計(jì)人員輸出資料和數(shù)據(jù)進(jìn)入審計(jì)過(guò)程要保證適當(dāng)?shù)耐暾?

(2)控制審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，包括：

①確定和復(fù)查審計(jì)軟件的目標(biāo)；

②控制審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)或維護(hù)；

③測(cè)試審計(jì)軟件；

④保證所使用的是正確的計(jì)算機(jī)文件(例如復(fù)查諸如手工控制總數(shù)的外部憑證、操作系統(tǒng)和指令記錄等)；

⑤取得審計(jì)軟件已如計(jì)劃那樣起作用的證據(jù)(例如，查核輸出和所控制的資料)；

⑥制定適當(dāng)?shù)陌踩胧┮员Ｗo(hù)被審單位的數(shù)據(jù)文件不被操作。

(3)控制測(cè)試數(shù)據(jù)的應(yīng)用程序，包括：

①監(jiān)督和控制送交的測(cè)試數(shù)據(jù)；

②對(duì)單項(xiàng)交易和全部交易事項(xiàng)，將實(shí)際測(cè)試數(shù)據(jù)的輸出同事先確定的結(jié)果進(jìn)行比較；

③確認(rèn)用來(lái)處理測(cè)試數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序是經(jīng)批準(zhǔn)生產(chǎn)的版本；

④評(píng)價(jià)在審計(jì)期問(wèn)對(duì)計(jì)算機(jī)程序所作的變動(dòng)，以確定對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)結(jié)果的影響。

5.審計(jì)人員在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，應(yīng)注意被審計(jì)單位使用的是獨(dú)立微機(jī)計(jì)算機(jī)還是聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，兩者對(duì)審計(jì)程序的要求是不完全相同的，要求審計(jì)人員根據(jù)具體情況增加或縮減相應(yīng)的審計(jì)程序。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程是不斷發(fā)展、完善的過(guò)程，并在以下方面得到推廣及日用。

(一) 對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)王審計(jì)程序的技術(shù)

目前，眾多商品化會(huì)計(jì)軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語(yǔ)言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。

從前景來(lái)看，審計(jì)部門(mén)必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別，需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。在國(guó)外，這項(xiàng)技術(shù)已開(kāi)始運(yùn)用。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的集成與軟件化

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求審計(jì)人員具有一定的計(jì)算機(jī)軟硬件的基礎(chǔ)知識(shí)，有一定的編制程序的能力。目前對(duì)大多數(shù)的審計(jì)人員而言具有一定的難度。未來(lái)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)必將走向集成與軟件化的道路，對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的要求將被會(huì)使用操作審計(jì)軟件所替代。國(guó)內(nèi)已出現(xiàn)了一種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的軟件，使用中雖然有不盡完善之處，但這畢竟向集成與軟件化跨出了一大步。